Дебет счета 10 «Материалы» субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»,
Кредит счета 10 «Материалы» – 2542 руб.
Приемка законченного капитального ремонта основных средств оформляется актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств. Выполненные ремонтные работы оплачиваются подрядной организации из расчета сметной стоимости их фактического объема.
После приема отремонтированного автомобиля в бухгалтерском учете производятся такие записи:
1) отражена сумма предъявленных услуг по произведенному ремонту без стоимости материалов – 5085 руб:
Дебет счета 20 «Основное производство» (23),
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
2) отражена сумма НДС по выполненному ремонту – 915 руб.:
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
3) стоимость материалов, израсходованных подрядчиком для проведения ремонтных работ на основании соответствующих актов подрядчика – 2200 руб.:
Дебет счета 20 «Основное производство» (23),
Кредит счета 10 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
4) отражена стоимость возвращенного неизрасходованного остатка материалов – 300 руб.:
Дебет счета 10 «Материалы»,
Кредит счета 10 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону».
Оплата выполненных работ производится с расчетного или другого счета и сопровождается следующей бухгалтерской записью:
1) оплачена подрядчику стоимость услуг по произведенным работам – 6000 руб.:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета»;
2) сумма налога на добавленную стоимость по произведенному ремонту предъявлена к вычету – 915 руб.:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Следует принять во внимание то, что организация имеет право на вычет суммы НДС по выполненному ремонту, если отремонтированный объект основных средств используется для осуществления деятельности, которая подвергается обложению налогом на добавленную стоимость (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации). Вычет возможен при одновременном выполнении следующих условий:
1) работы подрядчиком выполнены (акт приема-сдачи работ подписан обеими сторонами);
2) сумма НДС уплачена подрядчику;
3) имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура подрядчика на стоимость выполненных работ с выделенной суммой НДС.
Если объект основных средств используется в деятельности, не облагаемой НДС, то сумма НДС по ремонтным работам к вычету не принимается, а учитывается в стоимости ремонта данных объектов (относится на те же счета, что и стоимость