При проведении капитального ремонта объектов основных средств хозяйственным способом выписывают наряды-заказы на основании ведомости дефектов в отделе главного механика в трех экземплярах. Первый экземпляр наряда-заказа отправляется в цех – производителю ремонта, второй передается в бухгалтерию организации для ведения аналитического учета по данному заказу, а третий остается в отделе главного механика для контроля за сроками выполнения заказа. Согласно ведомости дефектов и наряду-заказу выписываются документы на получение со склада необходимых запасных частей и материалов, рабочие наряды на изготовление, монтаж и реставрацию отдельных деталей и узлов.
Рассмотрим на примере осуществление ремонта хозяйственным способом.
Пример
Организация выполнила работы по текущему ремонту производственного помещения (ремонт крыши, стен и остекление) собственными силами. Стоимость закупленных и использованных на осуществление ремонтных работ материалов составила 18 000 руб., в т. ч. НДС – 2746 руб. (18 000 × 18 / 118).; заработная плата с начислениями составила 15 254 руб.
Осуществление ремонта основных средств хозяйственным способом оформляется в бухгалтерском учете следующими записями:
1) оприходованы приобретенные материалы для проведения ремонта – 15 254 руб.:
Дебет счета 10 «Материалы»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
2) отражен НДС по приобретенным материалам – 2746 руб.:
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
3) приобретенные материалы оплачены поставщику – 18 000 руб.:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 51 «Расчетный счет»;
4) сумма НДС по оплаченным поставщику материалам предъявлена к вычету – 2746 руб.:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Следует принять во внимание, что вычет НДС по материалам, используемым для ремонта основных средств, осуществляется в общеустановленном порядке по мере оплаты и оприходования материалов (при условии выполнения остальных требований, необходимых для применения вычетов) независимо от того, когда будет фактически выполнен ремонт;
5) отражена стоимость материалов, отпущенных на выполнение ремонта, – 15 254 руб.:
Дебет счета 20 «Основное производство» (23, другие счета учета затрат на производство),
Кредит счета 10 «Материалы»;
6) отражены прочие затраты, связанные с проведением ремонта (заработная плата рабочих, единый социальный налог и т. д.), – 15 254 руб.:
Дебет счета 20 «Основное производство» (23, другие счета учета затрат на производство),
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (69, другие счета расчетов).
Согласно