Haciendo uso de la ecuación de ajuste de stock, completamos el kárdex correspondiente a los meses de enero a julio.
| Mes | Tipo de transacción | Cantidad | Saldo inicial | Ingresos | Salidas | Saldo final |
| Saldo inicial | 60 | 60 | ||||
| Enero | Compras | 100 | 60 | 100 | 160 | |
| Ventas | 80 | 160 | 80 | 80 | ||
| Febrero | Compras | 100 | 80 | 100 | 180 | |
| Ventas | 90 | 180 | 90 | 90 | ||
| Devolución al proveedor | 10 | 90 | 10 | 80 | ||
| Devolución de cliente | 15 | 80 | 15 | 95 | ||
| Marzo | Compras | 90 | 95 | 90 | 185 | |
| Ventas | 85 | 185 | 85 | 100 | ||
| Devolución al proveedor | 15 | 100 | 15 | 85 | ||
| Abril | Compras | 110 | 85 | 110 | 195 | |
| Ventas | 95 | 195 | 95 | 100 | ||
| Devolución al proveedor | 5 | 100 | 5 | 95 | ||
| Mayo | Ventas | 80 | 95 | 80 | 15 | |
| Junio | Compras | 120 | 15 | 120 | 135 | |
| Ventas | 100 | 135 | 100 | 35 | ||
| Julio | Compras | 90 | 35 | 90 | 125 | |
| Ventas | 80 | 125 | 80 | 45 | ||
| Devolución al proveedor | 10 | 45 | 10 | 35 | ||
| Tabla 2.6: Cálculo de kárdex |
El cálculo de la rotación se muestra en el siguiente cuadro
| Rotación de enero a julio | |
| 1. prom (1) | 62,86 |
| Salidas | 650,00 |
| Rotación | 10,34 |
| Tabla 2.7: Cálculo de rotación |
Donde (1): El inventario promedio es calculado en función del inventario final mensual.
Parte b:
Cálculo del kárdex sin considerar las devoluciones al proveedor
| Mes | Tipo de transacción | Cantidad | Saldo inicial | Ingresos | Salidas | Saldo final |
| Saldo inicial | 60 | 60 | ||||
| Enero | Compras | 100 | 60 | 100 | 160 | |
| Ventas | 80 | 160 | 80 | 80 | ||
| Febrero | Compras | 100 | 80 | 100 | 180 | |
| Ventas | 90 | 180 | 90 | 90 | ||
| Devolución de cliente | 15 | 90 | 15 | 105 | ||
| Marzo | Compras | 90 | 105 | 90 | 195 | |
| Ventas | 85 | 195 | 85 | 110 | ||
| Abril | Compras | 110 | 110 | 110 | 220 | |
| Ventas | 95 | 220 | 95 | 125 | ||
| Mayo | Ventas | 80 | 125 | 80 | 45 | |
| Junio | Compras | 120 | 45 | 120 | 165 | |
| Ventas | 100 | 165 | 100 | 65 | ||
| Julio | Compras | 90 | 65 | 90 | 155 | |
| Ventas | 80 | 155 | 80 | 75 | ||
| Tabla 2.8: Cálculo del kárdex sin devoluciones |
Cálculo de la rotación de enero a julio:
| Rotación de enero a julio | |
| Inventario promedio (en función del inventario final mensual) | 86,43 |
| Salidas | 610 |
| Rotación | 7,06 |
| Tabla 2.9: Cálculo de rotación sin devoluciones |
Podemos ver que la rotación ha disminuido con respecto al cálculo anterior, debido a la disminución de las salidas y al incremento del inventario promedio.
3.2. Valorización
La valorización de kárdex es un método mediante el cual se puede determinar el valor de los inventarios que mantiene la empresa y, por consiguiente, los costos de posesión de inventarios.
Existen tres métodos de valorización de kárdex:
1 PEPS (Primeras Entradas Primeras Salidas). Los primeros productos en entrar al almacén son los primeros en salir. También llamado FIFO.
2 UEPS (Últimas Entradas Primeras Salidas). Los últimos productos en entrar al almacén son los primeros en salir. También llamado LIFO.
3 PROMEDIO. El inventario se costea como un promedio de todos los artículos en stock.
La legislación peruana autoriza la utilización de los métodos PEPS o Promedio para la valorización de los kárdex de las empresas, mas no así el UEPS porque considera que puede reducir la utilidad de la empresa, lo que repercutiría en la disminución de las cargas tributarias para con el Estado.
En el siguiente cuadro se muestra una comparación del uso de cada uno de los tres modelos de inventario, lo cual nos lleva a un distinto valor de costos de inventario. Aunque en un largo plazo, cuando los stocks se hayan despachado por completo, se descargará el total de los costos de inventario.
| Comparación de modelos de valorización de kárdex | |||
| Transacción | Artículo | Costo US$ | |
| Compra 01/01/2005 | TV 21” | 250 | |
| Compra 10/01/2005 | TV 21” | 290 | |
| Compra 20/01/2005 | TV 21” | 300 | |
| Costo inventario | 840 | ||
| FIFO | PROM | LIFO | |
| Venta 25/01/2005 | 250 | 280 | 300 |
| Costo del inventario final | 590 | 560 | 540 |
| Tabla 2.10: Comparación de modelos de valorización de kárdex |
En el siguiente problema se ilustra la elaboración de un kárdex en base a las transacciones detalladas a continuación.
Problema 2.3
La empresa «Carolina S.A.» es una distribuidora de electrodomésticos a nivel nacional. Durante la realización del inventario de fin de año (31 de diciembre de 2002), el jefe de logística se dio cuenta de que en uno de los productos de mayor rotación de la empresa, las licuadoras, había una diferencia entre su kárdex y el inventario real. Para detectar la diferencia, el jefe de logística le ha solicitado que reconstruya nuevamente el kárdex valorizado de las licuadoras de los últimos tres meses. El 30 de setiembre se hizo un inventario físico y no se encontraron diferencias. La empresa utiliza el método de valorización LIFO.
Usted cuenta con la siguiente información:
Stock al 30 de septiembre de 2002: 30 licuadoras de un lote adquirido el 10 de julio de 2002 a US$ 17 por licuadora, licuadoras que están en observación y no se pueden utilizar, y 30 licuadoras de un lote adquirido el 1º de setiembre de 2002 a US$ 18 por unidad.
Movimientos de compra:
16 de octubre: 80 unidades a US$ 18 por unidad
31 de octubre: 70 unidades a US$ 19 por unidad
25 de noviembre: 150 unidades a US$ 15 por unidad (oferta especial)
29 de noviembre: 20 unidades a US$ 18 por unidad
15 de diciembre: 30 unidades a US$ 18,5 por unidad
Movimientos de salida (venta a minoristas):
1 de octubre: 22 unidades al minorista A
26 de octubre: 82 unidades al minorista B
15 de noviembre: 66 unidades al minorista B
10 de diciembre: 129 unidades al minorista C
El 26 de noviembre el minorista A devolvió 15 licuadoras porque estaban defectuosas. La empresa le devolvió el dinero, a la vez que dio de baja las 15 licuadoras.
El 22 de diciembre el jefe de logística devolvió las 30 licuadoras del lote adquirido el 10 de julio.
Solución