4.3. Założenie księgi
Podatnicy są obowiązani założyć księgę, a w razie obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży – także tę ewidencję, .
4.4. Obowiązek zawiadomienia
Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej albo w poprzednim roku podatkowym korzystali ze zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym (tzn. podatek opłacali na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne) lub prowadzili księgi rachunkowe, są obowiązani zawiadomić w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika o prowadzeniu księgi . Kontynuujący działalność nie muszą zatem składać ponownego zawiadomienia, chyba że poprzednio rozliczali się ryczałtowo.
Jeśli działalność jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki jawnej osób fizycznych bądź spółki partnerskiej, zawiadomienie powyższe składają wszyscy wspólnicy naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania każdego z nich.
5. Wybór formy opodatkowania dochodów
Jednocześnie ze zgłoszeniem założenia księgi podatnicy często dokonują wyboru formy opodatkowania (mogą to uczynić w jednym piśmie – por. ww. wzór, albo osobno) przychodów z działalności gospodarczej, jeśli jest inna niż zasady ogóle według skali podatkowej. Skala podatku dochodowego od osób fizycznych obecnie jest następująca:
Kwota zmniejszająca podatek wynosi zaś:
W związku z wprowadzeniem od 2004 r. możliwości opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej jedną stawką w wysokości 19% (tzw. podatkiem liniowym) przepisy wymagają złożenia przez podatnika odpowiedniego oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania. A zatem dochody osiągnięte przez podatników z działalności gospodarczej są opodatkowane według skali stawkami 18% i 32%, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie, do dnia 20 stycznia roku podatkowego, o wyborze sposobu opodatkowania według jednej stawki 19%. A jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego – oświadczenie składa do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Obecnie wniosek CEIDG-1 dla osób rozpoczynających działalność gospodarczą zawiera w sobie także oświadczenie o wyborze formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (np. podatku liniowego).
Jeżeli podatnik, który wybrał liniowy sposób opodatkowania (jedna stawka 19%), uzyska z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki nie mającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym – w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w ten sposób i jest obowiązany do złożenia właściwych deklaracji o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku i wpłacenia zaliczek obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej (18% i 32%) oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek.
Wybór powyższego sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania lub złoży w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Jeżeli podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą:
1) samodzielnie i w formie spółki lub spółek nie mających osobowości prawnej,
2) w formie spółki lub spółek nie mających osobowości prawnej
– wybór sposobu opodatkowania, według jednej stawki 19%, dotyczy wszystkich form prowadzenia tej działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Do Naczelnika Urzędu Skarbowego
w ...........................
Nazwisko: ................................................................................
Imiona: ....................................................................................
PESEL: ....................................................................................
NIP podatnika: .........................................................................
Adres zamieszkania: ................................................................
Tel.: .........................................................................................
Na podstawie art. 9a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz.176, z późn.zm.) oświadczam, że od dnia ......................... wybieram opodatkowanie dochodów osiąganych z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ww. ustawy w wysokości 19%.
.....................................................
podpis
Dla dokonania wyboru danej formy opodatkowania lub rezygnacji z niej, a także dla zawiadomienia o założeniu PKPiR nie ma żadnych wiążących formularzy, powyższe wzory są tylko przykładowe.
6. Prowadzenie PKPiR powierzone biuru rachunkowemu
Prowadzenie PKPiR można zlecić albo prowadzić ją samodzielnie (ręcznie bądź komputerowo).
Prowadząc działalność gospodarczą przedsiębiorca – zgodnie z zasadą samoopodatkowania – musi sam obliczyć należne fiskusowi podatki i wywiązać się z wielu nałożonych przez prawo podatkowe obowiązków dokumentacyjnych. Nawet w przypadku firmy niewielkich rozmiarów prowadzenie księgowości może okazać się nie lada wyzwaniem. Dlatego już na wstępie należy zastanowić się, czy nasze zobowiązania w stosunku do urzędów – przede wszystkim skarbowych i ZUS będziemy wypełniać samodzielnie, czy też powierzymy je wyspecjalizowanym podmiotom – doradcy podatkowemu, biuru rachunkowemu lub biegłemu rewidentowi.
Księgowość małej firmy (tj. podatkową