Расчетные ставки применяются к суммам (ценам), которые в себе содержат НДС:
1. при получении авансов;
2. при удержании налога налоговыми агентами;
3. при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц;
4. при передаче имущественных прав.
5. при ценообразовании.
Например:
– Вы установили цену реализации товара 1000 рублей. НДС, который вы должны заплатить с реализации: 1000×20% = 200 рублей. Чтобы возложить сумму НДС на покупателя, вы включаете её в цену и устанавливаете конечную цену товара 1200 рублей – тут используется прямая ставка НДС 20%.
– Теоретически и практически правильно изначально устанавливать конечную цену товара, с расчетом того, что НДС внутри цены. Если конечная цена товара установлена 1200 рублей, то НДС с этой цены правильно определять уже не по прямой, а по расчетной ставке: 1200×20/120 = 200 рублей.
или для удобства расчетов делить на 6, математически это будет одно и то же 1200/6 = 200 рублей (а при ставке НДС 10% – делить на 11).
– Помимо правильного ценообразования, аванс – ещё один из наиболее распространенных случаев исчисления НДС по расчетным ставкам. Если предприниматель продаёт товар за 1200 рублей (конечная цена – НДС внутри цены) на условиях предоплаты, и, до отгрузки товара получил аванс 900 рублей.
По правилам, с суммы аванса предприниматель обязан исчислить НДС, и раз НДС уже заложен в цену, что на практике в РФ чаще всего бывает, то исчислять нужно по расчетной ставке: 900×20/120 = 150 рублей.
2.1.5. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НДС
Для наглядности порядка исчисления НДС воспользуемся схемой, из которой, помимо прочего, важно вынести правило:
«счет-фактура – обязательный документ для НДС»
НДСВХОДНОЙ – сумма НДС по приобретенным Т,Р,У
НДСС РЕАЛИЗАЦИИ – сумма НДС с выручки от реализации, аванса
НДСВОССТАНОВЛЕННЫЙ —НДС, ранее принятый к вычету, но который теперь нужно уплатить
НДСВ БЮДЖЕТ – сумма НДС, которую вы должны заплатить в бюджет
НДСВХОДНОЙ подлежит вычету при условиях:
1. налогоплательщик не освобожден от НДС
2. имеется счет-фактура, где НДС отражен в реквизите отдельной суммой
3. купленные Т,Р,У используются в деятельности, с выручки от которой платится НДС.
4. наличие доказательств реальности сделки.
!Важное уточнение:
– Если вычет был произведен, но впоследствии нарушено 3-е условие, НДС подлежит к восстановлению (НДС ВОССТАНОВЛЕННЫЙ).
– НДС ВХОДНОЙ не теряет права на вычет в течение 3 лет.
– Если рассчитанная сумма НДС В БЮДЖЕТ получается отрицательной,
это НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ – сумма НДС, которую налоговая инспекция после тщательной проверки возвращает налогоплательщику.
Уплата