Также проводится анализ причин отклонений факта от мастер-плана.
В случае превышения нормативов отклонений, установленных, например, Бюджетным комитетом, инициируются изменения мастер-плана на будущий период.
Мастер-план и оперативный план – оценка возможности выполнения целевых показателей, заложенных в мастер-план. В ходе этого анализа оцениваются:
• отклонения показателей оперативного плана от показателей мастер-плана за отчетный период;
• отклонения показателей оперативного плана от показателей мастер-плана за прошедшие периоды нарастающим итогом.
Оперативный план и факт – оценка выполнения оперативного плана. Выявление тенденций и закономерностей для повышения качества планирования (снижение величины отклонений между версиями). В ходе этого анализа оцениваются:
• процент выполнения оперативного плана по статьям БДР и БДДС за отчетный период;
• оценка отклонений с точки зрения эффективности методики планирования общей суммы доходов и расходов. Эффективность методики планирования определяется топ-менеджментом компании.
Ожидаемое исполнение и мастер-план – оценка возможности выполнения целевых показателей, заложенных в мастер-план с учетом фактических данных по прошедшим периодам, и показателей, заложенных в оперативном плане на будущие периоды текущего года. В ходе этого анализа оцениваются:
• отклонения показателей ожидаемого исполнения от показателей мастер-плана за все периоды текущего года нарастающим итогом.
В случае превышения нормативов отклонений инициируются корректировки оперативного плана на будущий период.
Сопоставление данных по разным объектам
В рамках процесса бюджетного управления можно сопоставить плановые и фактические данные по разным объектам планирования (например, в строительстве могут сравниваться между собой строящиеся и действующие объекты). Результаты сопоставления могут быть использованы при оценке деятельности объекта и для прогнозирования деятельности на следующие периоды.
Анализ «что будет, если…»
Про данный вид анализа мы уже говорили в разделе 2.4 «Сценарное планирование». Бюджетное управление не обходится без сценарного планирования и анализа «что будет, если», которое заключается в изменении различных параметров (показателей) плана и оценке влияния данного изменения на общий плановый результат деятельности компании. В частности, для компании-ритейлера одним из таких параметров может быть количество торговых объектов, сроки ввода их в эксплуатацию, величина товарооборота, размер инвестиционных расходов. Результаты анализа могут быть использованы при выборе наиболее оптимальной стратегии развития компании.
Анализ показателей эффективности
В перечень показателей эффективности включаются как финансовые, так и натуральные показатели. Плановые и фактические значения финансовых показателей формируются