Например, в компании «Связьинвест» действует четырехуровневая структура (рис. 2.3):
1) структурные подразделения (городская телефонная станция) – несколько тысяч единиц;
2) региональные филиалы (например, Петербургская телефонная сеть) – около 80 единиц;
3) межрегиональные компании (МРК; например, Северо-Западный Телеком) – семь единиц;
4) материнская компания – «Связьинвест».
Сбор финансовой информации начинается на уровне РФ: в систему вносятся все плановые доходы, расходы и денежные поступления. Из этих сведений генерируются баланс, отчет о движении денежных средств и отчет о прибылях и убытках по каждому филиалу. Далее на межрегиональном уровне информация, полученная от РФ, вычищается от внутрихозяйственных расчетов[7] между РФ, и получается итоговая отчетность МРК. Из нее убираются внутригрупповые расчеты (ВГР) между самими МРК, и получается итоговый бюджет «Связьинвест» в разбивке по МРК. Те же самые процессы запускаются по фактическим данным.
Рис. 2.3. Четырехуровневая структура ОАО «Связьинвест»
Все эти операции достаточно трудоемки и продолжительны во времени, нуждаются в регламентировании и четком контроле. Поэтому финансовая консолидация является отдельным самостоятельным процессом управленческого планирования и управления эффективностью бизнеса.
2.7. Контроль и анализ
Контроль сводится к сопоставлению факта и плана. Фактические данные могут поступать автоматически из регистрирующей первичные документы системы, а могут вводиться вручную (если нет системы).
Сначала формируется план. При этом документов в необходимом разрезе может не быть. Но для управленца главное – задать направление, чтобы сотрудники нашли необходимые сведения или способ реклассифицировать имеющиеся недетализированные данные.
Задумываясь о контроле и анализе, надо понять, в чем именно вы нуждаетесь.
Основная задача контроля – выстроить правильный набор показателей деятельности компании (KPI). Очевидные и очень важные характеристики KPI:
1. Предоставление однозначной, корректной и проверяемой информации.
2. Возможность рассматриваться в разрезе различных периодов времени.
3. Раскрытие эффективности того или иного аспекта бизнеса.
4. Поддержка процесса принятия управленческих решений.
5. Возможность распознавать возникающие тренды.
Типичный, но не исчерпывающий