Все элементы измерения могут взаимодействовать. Понятно, что если есть родительский элемент, то он в состоянии рассчитать сумму всех подчиненных ему элементов. Это самый простой случай вычислений, который называется агрегированием.
Однако чтобы элементы начали взаимодействовать между собой, чаще требуются более сложные вычисления. Действует формула: прибыль = доходы – затраты. Прибыль находится в измерении «бюджетный классификатор». Для получения сведений в этом элементе необходимо обратиться к значениям двух других элементов – доходы и затраты. Алгоритм такого обращения необходимо четко прописать. Основные экономические показатели тоже представляют собой ту или иную формулу. Часто к формулам прибегают, чтобы облегчить процесс бюджетного планирования. Если известна арендная ставка, можно ввести элементы «количество арендуемых площадей» и «арендная ставка», а затем рассчитать статью затрат «Аренда» как их произведение.
На практике встречаются более сложные формулы, алгоритмическое описание которых занимает несколько страниц. Формулы описывают взаимодействие элементов измерения. Многомерные базы данных позволяют выбрать измерения, чей разрез демонстрирует бюджетную модель. Например, с позиции версий, периодов и статей затрат. Остальные измерения можно использовать как фильтрующие: «все только в долларах», «только по такому курсу», «только за такой год».
Комбинация этих измерений и есть финансовая модель предприятия. Это классификация управленческих сущностей, которые созданы на предприятии. У каждого она – своя.
В. Новоселов: «На каких факторах строится модель? Допустим, затраты на маркетинг составляют около 22 % выручки продвигаемых препаратов. Это модельные данные. При такой выручке затраты на маркетинг должны составлять столько-то. Следовательно, финансовый результат будет такой-то. И эта модель применима для всех подразделений».
2.9. Подводные камни бюджетирования
Бюджет как совесть: от расходов не удерживает, но вызывает чувство вины.
Выстраивая систему бюджетного управления, не только финансовые и генеральные директоры, но даже консультанты допускают непростительные ошибки при постановке задачи. Приведем некоторые из них.
Бюджет по бухгалтерским принципам
Бухгалтеры – люди консервативные. И если им поручено поставить на предприятии бюджетное управление, они часто стремятся бюджетировать движения по счетам бухгалтерского учета. На многих предприятиях сегодня бюджет формируется в виде дебетовых и кредитовых оборотов, «оборотно-сальдовой ведомости» или даже «шахматки» (отчетная форма в виде матрицы со счетами бухгалтерского учета на осях; в ячейках такой матрицы отражаются итоговые суммы движений денег между счетами, которые пересекаются в данной ячейке).
Да, в корреспонденции счетов заложена хорошая смысловая