Вопрос: В июле 2005 г. организация получила освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. В декабре 2005 г. на расчетный счет организации поступил аванс под предстоящее выполнение работ, которые будут закончены во II квартале 2006 г.
С 1 января 2006 г. организация переходит на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения являются доходы. На основании переходных положений гл. 26.2 НК РФ в налоговую базу на дату перехода включаются все суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима. Если организация включает аванс в налоговую базу, то происходит превышение установленной ст. 145 НК РФ суммы в 1 млн руб. Имеет ли право организация с 1 января 2006 г. перейти на УСН?
Ответ: На дату перехода на упрощенную систему налогообложения, то есть на 1 января 2006 г., в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
К организации, переходящей на УСН, неприменимы положения ст. 145 НК РФ начиная с даты такого перехода. В рассматриваемом случае организация вправе перейти на УСН, если она удовлетворяет требованиям п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
Вопрос: Имеет ли право акционерное общество, в котором доля участия субъекта РФ в лице Министерства имущественных отношений субъекта РФ составляет 100 %, применять УСН?
Ответ: В соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ при соблюдении прочих условий, оговоренных ст. 346.12 НК РФ, не могут применять УСН организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %.
Иными словами, для того чтобы организация имела право перейти на УСН, доля участия в ней физических лиц должна быть не менее 75 %.
Акционерные общества наделены имуществом, которое разделено на акции, поэтому на них распространяется действие пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Учитывая изложенное (и на основании Письма Минфина России от 08.01.2004 N 04-02-05/1/1), акционерное общество, доля участия в котором Министерства имущественных отношений субъекта РФ составляет более 25 %, не может применять УСН.
Вопрос: Имеет ли право перейти на УСН муниципальное унитарное предприятие, если учредителем предприятия является муниципальное образование в лице Комитета по управлению имуществом администрации города, которому принадлежит 100 % уставного капитала? Комитет прошел регистрацию в качестве юридического лица, имеет соответствующее свидетельство и в соответствии с Положением о комитете является исполнительно-распорядительным органом местного самоуправления (подробнее см. www.deniskredit.ru и www.kreditbrokeripoteka.ru).
Ответ: Унитарное предприятие, имущество которого в силу прямого указания закона (ст. 113 ГК РФ) не может быть распределено по вкладам (долям, паям), не является тем субъектом налоговых правоотношений, на который распространяется действие пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Организации