Вопрос: Организация, перешедшая на УСН, предоставила другой организации право пользования запатентованной технологией на основании лицензионного договора, зарегистрированного в установленном порядке. Облагаются ли НДС услуги по предоставлению права пользования запатентованной технологией?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются, и, соответственно, осуществляемые ими операции этим налогом не облагаются.
Таким образом, услуги по предоставлению права пользования запатентованной технологией, оказываемые организацией-лицензиаром, перешедшей на УСН, налогом на добавленную стоимость не облагаются (Письмо Минфина России от 06.02.2004 N 04-03-11).
Вопрос: Возможна ли ситуация, при которой организация, перешедшая на УСН, в момент осуществления каких-либо выплат физическим лицам может быть признана плательщиком единого социального налога и обязана будет исчислить и уплатить этот налог в бюджет?
Ответ: Положения гл. 26.2 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) предполагают полное освобождение организаций, уплачивающих единый налог при УСН, от обязанностей налогоплательщика единого социального налога (ЕСН) независимо от оснований, по которым осуществляются те или иные выплаты физическим лицам.
Таким образом, если организация соблюдает установленные гл. 26.2 НК РФ условия применения УСН (ст. 346.13 НК РФ), то ситуация, при которой она обязана в качестве налогоплательщика исчислить и уплатить в бюджет ЕСН, возникнуть не может.
Однако напомним, что организация, перешедшая на УСН, по-прежнему должна уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Объектом обложения и базой для исчисления этих взносов является объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ).
Вопрос: Предприятие применяет УСН. Облагается ли единым социальным налогом оплата обучения в вузе сотрудников предприятия при получении ими первого высшего образования?
Ответ: Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками единого социального налога с любых выплат, производимых работникам, в том числе и с оплаты стоимости обучения работника в вузе.
При этом организации, применяющие УСН, обязаны начислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Вопрос: Являются ли организации, применяющие УСН, плательщиками земельного налога?
Ответ: Статьей 15 Закона РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 «О плате за землю» предусмотрено, что основанием для установления земельного налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности,