4) выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями об избежании двойного налогообложения) не облагаются налогом на прибыль организации в РФ, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ.
Если налоговый агент выплачивает иностранной организации доходы, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями об избежании двойного налогообложения) облагаются налогом на прибыль организаций в РФ по пониженным ставкам, то налоговый агент исчисляет и удерживает налог по этим пониженным ставкам. Но при этом иностранная организация должна предъявить налоговому агенту подтверждение, предусмотренное п. 1 ст. 312 НК РФ.
Обратите внимание: если организация, применяющая УСН, является получателем дивидендов, то при их перечислении налог на прибыль она может не удерживать, но только при условии предоставления документов, подтверждающих ее статус «упрощенца».
Согласно ст. 345.15 НК РФ суммы полученных дивидендов включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении единого налога при УСН. С 1 января 2006 г. полученная сумма дивидендов во избежание двойного налогообложения в состав налогооблагаемых доходов не включается, если с выплачиваемых «упрощенцу» доходов в виде дивидендов сумма налога уже была удержана налоговым агентом.
1.3. Права и обязанности налогоплательщиков
Всем налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами.
Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (подробнее см. www.deniskredit.ru и www.kreditbrokeripoteka.ru). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами (см. ст. 22 НК РФ).
Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.
Все налогоплательщики обязаны (ст. 23 НК РФ):
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 30 июня 2003 г.);
5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым