• основной вид деятельности, а также возможные направления диверсификации (план «Б»);
• прогнозные баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств;
• прогноз капиталовложений и потребность в заемном финансировании;
• предполагаемая численность сотрудников;
• предпочтения по географическому расположению офисов (подразделений) компании.
Кроме этого, собственник должен определить, каков приемлемый для него уровень взаимодействия с государственными органами: готова ли, к примеру, компания ради льгот согласовывать параметры деятельности и подписывать обязывающие документы с региональной администрацией (управляющей компанией) или предпочитает пользоваться только льготами, доступными в заявительном порядке.
После этого налоговый консультант сможет предложить варианты применения льгот (специальных режимов), а также количественно оценить эффект от их применения. Если речь идет о большом проекте, имеет смысл составить финансовую модель, частью которой станут налоговые расходы и платежи.
Однако окончательное решение остается за собственником и его командой. Решение это очень важное, поэтому прежде чем сделать окончательный выбор в пользу льготы (специального режима), рекомендуем получить ответы на следующие вопросы:
• Насколько точны прогнозы, которые легли в основу финансового плана (модели) в части показателей, критичных для получения права на льготу (специальный режим)? Иначе говоря, насколько реалистично применение льготы в течение длительного периода?
• Что будет, если компания начнет пользоваться льготой, но перестанет выполнять условия ее предоставления? Возникнет ли у нее в этом случае обязательство по уплате в бюджет всех налогов и пеней за период пользования льготой?
• Сохранит ли компания право на льготу (специальный режим), если в законодательство будут внесены изменения, которые ухудшат положение налогоплательщиков (есть ли «дедушкина оговорка»)?
• Есть ли временное ограничение использования льготы? Каковы будут последствия, когда срок ее действия истечет?
После того, как решение о применении льготы (специального режима) принято, как минимум ежегодно следует проверять, насколько устойчива налоговая позиция компании и есть ли риск невыполнения каких-либо условий предоставления льготы (специального режима). Такое упражнение позволит не потерять право на льготу (специальный режим) из-за технической ошибки и заблаговременно подготовиться к увеличению налоговой нагрузки, если дальнейшее применение льготы (специального