Компания заявила о желании использовать УСН с момента регистрации и два года работала на этом режиме. Нанятые в штат специалисты занимались разработкой платформы, компания была убыточной и покрывала текущие расходы за счет средств инвестора.
На стадии пилотного запуска платформой заинтересовался серьезный иностранный инвестор, которой предложил существенные вложения в обмен на 35% долю в компании. Учредители согласились: сделка позволяла не только привлечь ресурсы, необходимые для доработки платформы, но и обеспечить ее последующую быструю монетизацию благодаря репутации и связям иностранного инвестора.
Однако если с коммерческой точки зрения привлечение иностранного инвестора было крайне благоприятным событием, то с налоговой точки зрения передача в собственность иностранной компании 35% российского общества означала, что общество утрачивает право на применение УСН, соответственно, серьезные расходы, которые оно понесло за первые два года своего существования, не смогут быть учтены для целей налогообложения, когда общество станет прибыльным.
Итак, начало бизнеса на УСН может стать неоптимальным решением, в частности, в следующих случаях:
• Компания не может с достаточной уверенностью спрогнозировать, будет ли она соответствовать всем критериям для применения УСН до того момента, когда станет прибыльной. Например, может потребоваться привлечение раунда инвестиций, и корпоративный инвестор запросит долю в капитале, превышающую 25%, в результате критерий по структуре владения выполнить не получится.
• На старте компания приобретает дорогостоящие основные средства (например, недвижимое имущество), стоимость которых не будет полностью списана на расходы в течение периода, когда компания будет соответствовать критериям для применения УСН.
• Проекты, которые ведет компания, имеют длительные сроки окупаемости, соответственно, компания не успеет использовать накопленные убытки в течение ближайших 10 лет.
СОВЕТ: прежде чем принять решение о начале работы на УСН, проанализируйте, действительно ли этот режим дает компании налоговую экономию по сравнению с ОСН, в том числе оцените вероятность и последствия утраты права на применение УСН. Если все же решение применять УСН будет принято, обеспечьте мониторинг показателей, соответствие которым необходимо для правомерного применения УСН, и заранее подготовьтесь к переходу на ОСН.
Глава 2. Жизнь без налоговых проблем
2.1 Налоговая стратегия: нужен ли ветер парусам
Невнимание собственника к налоговой стратегии может привести к большим дополнительным расходам и упущенным возможностям. Когда и почему это происходит?
ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВАЯ СТРАТЕГИЯ
Налоговая стратегия – это