Дебет счета 68,
субсчет «Расчеты по налогу на прибыль организаций»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 2000 руб.
При нахождении туристских предприятий на специальных режимах налогообложения в бухгалтерском учете операции начисления и перечислении налогов в целом являются аналогичными таковым при уплате налога на прибыль организаций.
Второй по распространенности налог после налога на прибыль – налог на добавленную стоимость.
Основные элементы налога представлены в табл. 1.4 (1).
Для учета НДС используются два счета: 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам». Отражение НДС, принятого от поставщика или прочего кредитора. осуществляется по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». При приобретении товаров, услуг, работ, которые в дальнейшем будут использоваться при производстве продукции, облагаемой НДС, либо при оказании работ / услуг, облагаемых НДС, сумму входного НДС можно списать в зачет, т. е. принять к вычету (к возврату из бюджета).
НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Превышение кредитового оборота счета 68 над дебетовым говорит о необходимости перечисления НДС в бюджет, наоборот – о необходимости возврата НДС из бюджета.
НДС также начисляется с аванса, полученного от покупателя.
Пример 1.2
Ресторан «Авиан» в туристском комплексе закупил продукты у поставщика на сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.). Ресторан находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС, производит продукцию, реализация которой облагается НДС, поэтому может принять входной НДС к вычету. Также организация получила от покупателя Смирнова С. А. аванс в размере 11 800 руб. и реализовала покупателю Симоновой А. С. продукцию на сумму 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб.).
Данные операции будут отражены в учете ресторана следующим образом:
– отражено получение продуктов от поставщика (11 800 руб. – 1800 руб.):
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 10 000 руб.;
– отражен входной НДС по приобретенным продуктам:
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит счета 60 – 1800 руб.;
– входной НДС принят к вычету:
Дебет счета 68,
субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит счета 19 – 1800 руб.;
– получен аванс от покупателя:
Дебет счета 51
Кредит счета 62,
субсчет «Авансы полученные» – 11 800 руб.;
– начислен НДС с аванса:
Дебет счета 76
Кредит счета 68,
субсчет «Расчеты по НДС» – 1800 руб.;
– отражено получение выручки от реализации:
Дебет счета 62
Кредит счета 90,
субсчет 1 «Выручка» – 23 600 руб.;
– начислен НДС с выручки:
Дебет счета 90,
субсчет 3 «НДС»
Кредит счета 68,
субсчет