Любое предприятие в рамках осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности сталкивается с необходимостью расчета и уплаты обязательных платежей – налогов, сборов и взносов в различные внебюджетные фонды.
НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков – физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц уплачивать не только установленные налоги и сборы, но и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование.
В книге рассматриваются актуальные аспекты налогового законодательства РФ и особенности организации расчетов с бюджетом предприятий отрасли туризма, внимание уделяется рассмотрению организации расчетов на предприятиях туризма с бюджетом в рамках применения специальных налоговых режимов, предусмотренных налоговым законодательством РФ, а также организации расчетов по страховым взносам в туристской отрасли.
Книга подготовлена в рамках выполнения гранта Президента Российской Федерации для государственной поддержки молодых российских ученых – кандидатов наук МК-937.2017.6 на тему «Разработка мер налогового стимулирования и учетного сопровождения развития отрасли внутреннего туризма в России»
Глава 1. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ТУРИЗМА
Все организации в РФ обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах и производить уплату налогов и сборов в порядке, объеме и в сроки, установленные в данном законодательстве.
На рис. 1.1 (1) представлена система законодательства РФ о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 1 НК РФ данным документом в РФ устанавливается в том числе:
– виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
– основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
– принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов в субъектах РФ и местных налогов;
– права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
– формы и методы налогового контроля;
– ответственность за совершение налоговых правонарушений;
– порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
С 2016 года действие НК РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов, страховых взносов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ.
В табл. 1.1 согласно ст. 11 НК РФ представлены основные понятия и термины, наиболее актуальные для плательщиков налогов, сборов, страховых взносов – предприятий туризма.
Рис. 1.1 Законодательство РФ (1) и система налогов и сборов в РФ (2)
Табл. 1.1 Основные понятия и термины, используемые в НК РФ
В настоящий момент в РФ установлено 3 вида налогов и сборов, представленных на рис. 1.1 (2).
В соответствии с п. 6 ст. 12 НК РФ не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
По состоянию на 2018 год в РФ установлено:
1) 8 федеральных налогов и сборов (ст. 13 НК РФ):
– налог на добавленную стоимость;
– акцизы;
– налог на доходы физических лиц;
– налог на прибыль организаций;
– налог на добычу полезных ископаемых;
– водный налог;
– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
– государственная пошлина.
2) 3 региональных налога (ст. 14 НК РФ):
– налог на имущество организаций;
– налог на игорный бизнес;
– транспортный налог.
3) 3 местных налога и сбора (ст. 15 НК РФ):
– земельный налог;
– налог на имущество физических лиц;
– торговый сбор.
Совокупность этих налогов и сборов представляет собой общий режим налогообложения.
Налог считается установленным в РФ лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Согласно п. 2 ст. 17 НК РФ в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства