Записи хозяйственных операций по счету 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранной валюте» производятся аналогично записям по расчетному счету:
– поступление выручки от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги на экспорт Дт 1030 Кт 1210;
– поступление задолженности от различных иностранных дебиторов Дт 1030 Кт 1280;
– поступление (возврат) ранее выданных авансов Дт1030 Кт 1610;
– поступление вкладов в уставный капитал от учредителей в иностранной валюте Дт 1030 Кт 5020;
– получение кредита, займа в иностранной валюте Дт 1030 Кт 3010, 3020, 4010, 4020;
– получение аванса в иностранной валюте Дт1030 Кт 3510, 4410;
– сданы на валютный счет денежные средства в иностранной валюте Дт 1030 Кт 1010;
– положительная курсовая разница Дт 1030 Кт 6250;
– аванс, выданный в иностранной валюте (предоплата) под поставку запасов, работ и услуг Дт 1610 Кт 1030;
– иностранная валюта зачислена в аккредитив Дт 1060 Кт 1030;
– получение наличной иностранной валюты в банках Дт 1010 Кт 1030;
– погашена задолженность по кредитам, займам (возврат) Дт 3010, 3020, 4010, 4020 Кт 1030;
– оплата счетов иностранных поставщиков Дт 3310 Кт 1030;
– погашение задолженности прочим кредиторам Дт 3390 Кт 1030;
– погашена задолженность дочернему, зависимому и совместно контролируемому юридическим лицам Дт 3320, 3330 Кт 1030;
– отрицательная курсовая разница при снижении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте Дт 7430 Кт 1030.
2.4. Учет курсовой разницы
Колебания валютного курса обуславливают появление курсовой разницы. Курсовая разница – это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты при изменении курса. Курсовая разница возникает:
а) при импортных операциях между эквивалентом контрактной стоимости в национальной валюте на дату таможенного оформления товара и перечисления денежных средств за него, путем дооценки или уценки возникшей дебиторской или кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Например:
Организация