Основные источники получения алкогольной продукции для незаконного оборота на потребительском рынке эксперты проранжировали в следующем порядке:
1. Производство неучтенной алкогольной продукции на предприятиях-производителях.
2. Ввоз фальсифицированной алкогольной продукции из других регионов страны.
3. Кустарное производство алкогольного суррогата из спирта и спиртосодержащей продукции (изготовление алкогольной продукции в подпольных цехах, в том числе самогоноварение).
4. «Ложный» транзит и «ложный» экспорт спирта и алкогольной продукции.
5. Контрабанда алкогольной и спиртосодержащей продукции из дальнего и ближнего зарубежья и последующее ее использование для изготовления алкогольной продукции в подпольных цехах.
6. Реализация оптом по низкой цене в торговую сеть алкогольной продукции, не прошедшей тест на качество, произведенной на местных предприятиях.
7. Хищение алкогольной и спиртосодержащей продукции, спирта на предприятиях-производителях, в торговых организациях и последующая их реализация по теневым каналам.
Каждый из перечисленных источников имеет свои особенности, что определяет специфику совершаемых в них нарушений.
В ходе проведенного исследования было установлено, что большое количество нелегальной алкогольной продукции производится на легальных предприятиях, имеющих соответствующие разрешения и лицензии, из неучтенного сырья. Затем эта неучтенная алкогольная продукция реализуется наравне с легальной, но уже без уплаты налога на добавленную стоимость, акцизов и иных налогов государству. По данным налоговых органов, производственные мощности большинства предприятий-производителей алкогольной продукции используются на 30 %, тем самым создаются возможности для выпуска неучтенной продукции.[110]
В ходе проведенных проверок правоохранительными органами в г. Москве были выявлены факты производства алкогольной продукции в дополнительные рабочие смены, произведенная продукция не отражалась в отчетных документах.[111]
Обращает на себя внимание обратно пропорциональная связь между постоянно увеличивающимся количеством предприятий, получающих лицензии на производство алкогольной продукции, и количеством фактически произведенной продукции, учитываемой при налогообложении.
Кроме того, Счетная палата Российской Федерации ежегодно проводит специальные проверки ликеро-водочных предприятий. В ходе проверок было установлено, что ликеро-водочные предприятия при использовании своих мощностей на 100 % способны производить почти 800 млн декалитров водки в год, а производят не более 150 млн