Besteuerung von Unternehmen III. Wolfram Scheffler

Teilsteuersatz 1 (für Gewinne) t₂ Teilsteuersatz 2 (Substanzsteuerbelastung für Betriebsgrundstücke) T_max maximale Thesaurierungsquote (Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG) t_N Ende des Berechnungszeitraums (Periode N) WGF Annuitätenfaktor (Wiedergewinnungsfaktor) ZB_t Zinsbereinigung in Periode t (zinsbereinigte Einkommensteuer) zvE zu versteuerndes Einkommen

      Vorbemerkung zu den Berechnungen

      Die meisten Berechnungen wurden mit Hilfe eines Tabellenkalkulationsprogramms durchgeführt. Beim Ausweis der einzelnen Werte wurde jeweils gerundet. Innerhalb des Berechnungsschemas wurde mit den ungerundeten Werten weitergerechnet. Diese Vorgehensweise kann zu Rundungsabweichungen führen.

Schrifttum

Blohm/Lüder/Schaefer Investition, 10. Aufl., München 2012

Breithecker Einführung in die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 17. Aufl., Berlin 2016

Grob Einführung in die Investitionsrechnung, 5. Aufl., München 2006

Heinhold Unternehmensbesteuerung, Band 3: Investition und Finanzierung, Stuttgart 1996

Jacobs/Scheffler/Spengel Unternehmensbesteuerung und Rechtsform, 5. Aufl., München 2015

König/Wosnitza Betriebswirtschaftliche Steuerplanungs- und Steuerwirkungslehre, Heidelberg 2004

Kruschwitz Investitionsrechnung, 14. Aufl., München 2014

Kußmaul Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 7. Aufl., München 2014

Mellwig Investition und Besteuerung, Wiesbaden 1985

Rose Die Steuerbelastung der Unternehmung, Wiesbaden 1973

Rose Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 3. Aufl., Wiesbaden 1992

Scheffler Besteuerung von Unternehmen, Band I: Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern, 14. Aufl., Heidelberg 2020

Scheffler Besteuerung von Unternehmen, Band II: Steuerbilanz, 9. Aufl., Heidelberg 2018

Scheffler Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 3. Aufl., München 2009

Schneeloch Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Band 2: Betriebliche Steuerpolitik, 3. Aufl., München 2009

Schneider Investition, Finanzierung und Besteuerung, 7. Aufl., Wiesbaden 1992

Schneider Steuerlast und Steuerwirkung, München/Wien 2002

Schreiber Besteuerung der Unternehmen, 4. Aufl., Wiesbaden 2017

Schult Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, 4. Aufl., München/Wien 2002

Wagner/Dirrigl Die Steuerplanung der Unternehmung, Stuttgart/New York 1980

Wöhe/Bieg Grundzüge der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre, 4. Aufl., München 1995

Erster Teil Steuern als Bestandteil des Zielsystems

      Erster Teil Steuern als Bestandteil des Zielsystems › Erster Abschnitt Zielgröße: Maximierung der Einzahlungsüberschüsse nach Steuern

      Erster Abschnitt Zielgröße: Maximierung der Einzahlungsüberschüsse nach Steuern

      1

      Aufgabe der praktisch-normativen Entscheidungstheorie ist es, dem Entscheidungsträger die Ableitung einer rationalen Entscheidung zu erleichtern. Rationalität bedeutet in diesem Zusammenhang, dass der Entscheidungsträger die Handlungsalternative auswählt, die seinen Zielvorstellungen am besten entspricht.

      Abb. 1.1:

      Grundmodell der Entscheidungstheorie

       [Bild vergrößern]

      2

Kern eines Entscheidungsmodells bilden der Zielplan des Entscheidungsträgers und das Entscheidungsfeld.[1] Der Zielplan enthält Informationen darüber, welche Sachverhalte der Entscheidungsträger anstrebt (Ziele, Ergebnisdefinitionen) und wie er die Konsequenzen der Handlungsalternativen beurteilt (Präferenzen). Das Entscheidungsfeld unterteilt sich in die Handlungsalternativen, die vom Entscheidungsträger nicht kontrollierbaren Einflussfaktoren (Umwelt) und die bewertungsrelevanten Eigenschaften der Alternativen (Ergebnisfunktion). In der Ergebnismatrix werden die Auswirkungen auf die vom Entscheidungsträger verfolgten Ziele zusammengestellt. Nach Beurteilung der Ergebnisse durch den Entscheidungsträger steht die aus seiner Sicht vorteilhafte Handlungsalternative fest.

      3

Die steuerrechtlichen Regelungen sind als ein Teil der Umwelt in den Entscheidungsprozess einzubeziehen.[2] Die Bedeutung der Steuern ist insoweit zu relativieren, als die Entscheidungsträger regelmäßig mehrere (quantitative und qualitative) Ziele verfolgen. Dabei sind die steuerlichen Effekte Teil der finanziell messbaren Zielgröße, dh des Gewinnziels. Das Gewinnziel ist so zu interpretieren, dass die nach Steuern verbleibenden Einzahlungsüberschüsse zu maximieren sind:

      (Einzahlungsüberschüsse – Steuern) → max.

      4

      

      Die Begründung für eine solche Formulierung des Zielkriteriums liegt darin,