Налог на добавленную стоимость к уплате за налоговый период можно определить по формуле:
НДС=И-В+А-АВ-Р-Н
где НДС – НДС к уплате;
И- исходящий НДС (НДС, который организация начислила покупателям);
В – входящий НДС (НДС, который выставлен организации поставщиками и подрядчиками);
А – НДС по полученным авансам;
АВ – НДС по авансам выданным;
Р – НДС по реализации, налог по которым был заплачен как по авансам в предыдущие периоды;
Н – НДС к уменьшению вследствие его отрицательной величины в предыдущем периоде.
В зависимости от ставки НДС его величину в реализации или покупке можно определить по формуле:
НДС=С*P/ (100+C)
где НДС – НДС внутри реализации или покупке;
С- ставка налога;
Р – объем реализации или покупки.
Например, при ставке НДС 10% доля НДС в общей сумме составляет 0,0909 (10/110=0,0909), при ставке 20% – 0,1667 (20/120).
Расчет НДС стоит начать с самого простого случая, когда у организации нет авансов полученных и выданных, также нет НДС к уменьшению. Расчет НДС представлен в таблице ниже.
Таблица 2.1 – Налог на добавленную стоимость, тыс.руб.
В первой строке указана выручка с НДС с учетом ставки налога. За весь плановый период общая реализация с косвенными налогами составит 94,8 млн руб.
Во второй строке указаны расходы с учетом различных ставок. Общие расходы за весь год составят 72,4 млн руб.
Исходящий НДС определен с учетом ставок налога. Например, в первый месяц он составит 894 тыс.руб. (0×500+0,0909×2 500+0,1667×4 000=894).
Входящий НДС в первый месяц будет равным 470 тыс.руб. (0×2 000+0,0909×1 500+0,1667×2 000=470).
Расчет НДС за первый и последующие кварталы проведен по формуле:
МАКС (СУММ (B12:D12) -СУММ (B13:D13);0)
где СУММ (B12:D12) – сумма исходящего НДС за квартал;
СУММ (B13:D13) – сумма входящего НДС за квартал.
Формула рассчитывает налог за квартал как максимум между нулем и разницей сумм исходящего и входящего НДС. Например, если сумма входящего налога будет больше, чем исходящего, то НДС за квартал будет равен нулю.
В первый квартал НДС к уплате в бюджет составит 1 273 тыс.руб. (894+894+894-470-470-470=1 273).
Как правило, организации осуществляют свою деятельность с авансами. Расчет НДС с учетом операций по авансам представлен в таблице ниже.
Таблица 2.2 – Налог на добавленную стоимость, тыс.руб.
В третьей строке представлена информация о полученных авансах. При этом к авансам отнесены платежи, поставка по которым будет осуществляться в следующем квартале.
В четвертой строке указаны авансы выданные, к которым отнесены платежи, поставки по которым будут в следующих кварталах. В целом за год сумма выданных авансов составит 15 100 тыс.руб.
В пятой строке отражены