Таблица 1.1 – Налог на прибыль организаций, тыс.руб.
В первой строке указана выручка организации без НДС и акцизов. В целом за весь плановый год выручка составит 69,5 млн руб.
Во второй строке указаны затраты, принимаемые в налоговом учете по налогу на прибыль. В течение года они составят 62,7 млн руб.
Налог на прибыль организаций помесячно определен по следующей формуле:
МАКС (B9*B8/100;0)
где B9 – ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
B8 – ссылка на ячейку, в которой указана налогооблагаемая прибыль.
Формула выбирает максимум между нулем и произведением налоговой ставки на налогооблагаемую прибыль. Если получен убыток, то налог на прибыль будет отрицательным, поэтому формула выберет ноль.
Предыдущий расчет слишком некорректный, ибо не учитывает определение налога на прибыль по итогам отчетных и налогового периодов. Расчет налога на прибыль с учетом вышесказанного представлен в таблице ниже.
Таблица 1.2 – Налог на прибыль организаций, тыс.руб.
По итогам первого квартала налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (D20*СУММ ($B19:D19) /100;0)
где D20 – ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B19:D19) – налогооблагаемая прибыль за первый квартал.
За первый квартал организация получит убытки в размере 1 500 тыс.руб. Следовательно, налог на прибыль составит ноль рублей.
По итогам полугодия налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (G20*СУММ ($B19:G19) /100-D21;0)
где G20 – ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B19:D19) – налогооблагаемая прибыль за полугодие;
D21 – ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала.
За первое полугодие налогооблагаемая прибыль составит 600 тыс.руб., налог на прибыль – 120 тыс.руб. (0,2×600—0=120).
По итогам девяти месяцев на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (J20*СУММ ($B19:J19) /100-D21-G21;0)
где J20 – ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B19:J19) – налогооблагаемая прибыль за девять месяцев;
D21 – ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;
G21 – ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам полугодия;
По итогам девяти месяцев налогооблагаемая прибыль составит 3 300 тыс.руб., налог на прибыль – 540 тыс.руб. (0,2×3 300-0-120=540).
По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определен по формуле:
МАКС (M20*СУММ ($B19:M19) /100-D21-G21-J21;0)
где M20 – ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;
СУММ ($B19:M19) – налогооблагаемая прибыль за налоговый период;
D21 – ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;
G21 – ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам полугодия;
J21 – ссылка на ячейку, в которой указан