• если новая РосКо будет осуществлять только один проект, ей не придется тратить лишние силы на ведение проектного учета, который может быть нужен покупателю (инвестору) для оценки расчета основных финансовых и операционных метрик проекта или потребоваться для получения инвестиционных налоговых льгот: ведь показатели проекта и новой РосКо будут совпадать;
• новой РосКо легче выполнить условия для применения специальных режимов и получения льгот. Например, она может быть зарегистрирована на территории, резидентам которой предоставляются налоговые льготы: это Сколково, территории опережающего развития (ТОР) или свободные экономические зоны (СЭЗ);
• выбор в пользу новой РосКо оправдан в случае, когда новый проект связан с принятием существенных рисков (например, возможно предъявление требований о возмещении вреда), а также когда деятельность в рамках проекта подлежит специальному регулированию или лицензированию.
Однако начало деятельности через новую РосКо имеет ряд ОГРАНИЧЕНИЙ, а именно:
• налоговые убытки новой РосКо, связанные с началом проекта, нельзя использовать в счет погашения прибыли существующих РосКо собственника (расчет налогов на основе консолидированного финансового результата компаний группы возможен только для крупнейших налогоплательщиков при выполнении ряда условий);
• поскольку РосКо имущественно обособлена от других РосКо собственника, потребуется договорное оформление финансирования РосКо за счет свободных средств этих компаний. При этом новая РосКо должна будет выполнить ряд условий, чтобы заявить налоговые вычеты в отношении процентных расходов по таким займам;
• если для осуществления проекта потребуются активы (оборудование, инструменты, объекты интеллектуальной собственности), а также привлечение специалистов из других РосКо собственника, опять же потребуется договорное оформление операций по аренде (лицензированию) или продаже соответствующих активов, а также аутсорсингу персонала. Чтобы не столкнуться с налоговыми рисками, такие операции должны быть не только возмездными, но и осуществляться на рыночных условиях, даже если они не будут являться контролируемыми сделками для целей трансфертного ценообразования;
• в отношении новой РосКо необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, а также подготавливать налоговую и бухгалтерскую отчетность в полном объеме. Соответственно, придется нанять специалистов в штат или заключить договор на аутсорсинг ведения бухгалтерского и налогового учета. При этом возможно дублирование усилий по налоговому комплаенсу с существующими РосКо собственника.
Кроме выбора подходящей юридической структуры, собственник должен принять ряд решений, которые повлияют на налогообложение проекта в следующие 3—5 лет. К числу таких решений можно отнести определение:
• места регистрации новой