Долг считается безнадежным в случае истечения срока исковой давности (3 года), или когда должник прошел ликвидацию (п. 2 ст. 266 НК и письмо Минфина №03-03-06/2/53789 от 22.06.2020 года). При этом к ликвидации приравнивается исключение из реестра недействующей организации (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ).
Но главный нюанс заключается в том, что компания может быть исключена из реестра не только потому, что она недействующая, а еще и по другим причинам, поименованным в п. 5 ст. 21.1 Закона №129-ФЗ от 08.08.2001 года, например, из-за недостоверных сведений об адресе, директоре и т.п., или при отсутствии денег на ликвидацию.
Так вот, формально эти причины не считаются основанием, дающим право признать долг безнадежным в налоговом учете (письмо Минфина №03-03-06/2/36730 от 21.05.2019 года). В этом случае задолженность исключенных из реестра организации или ИП можно списать только по истечении срока исковой давности.
Чтобы не допустить ошибку и не получить налоговых рисков, обязательно проверьте, основание, по которому должника исключили из реестра. Можно списать на расходы долг, если в выписке контрагента на сайте ФНС указано в качестве ликвидации основание по п.2. статьи 21.1 Закона №129-ФЗ.
Если там указан п. 5 статьи 21.1 Закона №129-ФЗ, нужно ждать, пока истечет срок исковой давности, и отнесение долга на уменьшение налога на прибыль незаконно. Так что будете внимательны.
Как компании-учредителю сэкономить налог на прибыль при реорганизации юридического лица
Как сохранить право на получение дивидендов с обложением их налогом на прибыль по нулевой ставке, подсказали сами чиновники в письме Минфина №03-03-06/1/50698 от 11.06.2020 года.
Возможность выплатить дивиденды, облагая их налогом на прибыль по ставке 0%, сохраняется в том случае, когда на день принятия решения об их выплате получатель непрерывно владел не менее 50% уставного капитала организации в течение не менее 365 календарных дней (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Ключевым моментом здесь является то, чтобы реорганизуемая компания оформила у себя решение на выплату дивидендов до момента своей реорганизации, поэтому, если имеется возможность, оформите документ задним числом.
При таких условиях удастся применить ставку 0% по налогу на прибыль, выплачивая дивиденды учредителю, даже если дочерняя компания реорганизовалась, не заплатив их. Фактическая выплата может произойти и позднее, но если вовремя не оформить решение, то льготную ставку принять не получится.
Если отсутствует возможность оформить решение нужной датой, то выплату дивидендов выгоднее перенести до того момента, пока не будет выполняться условия подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ. В противном случае фискалы будут настаивать на доначислении