3.29. Назначение счетов: учет сумм незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. Счет № 30232 – пассивный, счет № 30233 – активный.
По кредиту счета № 30232 отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету кассы, счетами по учету денежных средств в банкоматах и с другими счетами, в случаях, установленных Положением Банка России от 24 декабря 2004 года № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт», зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 марта 2005 года № 6431, от 30 октября 2006 года № 8416 («Вестник Банка России» от 30 марта 2005 года № 17, от 9 ноября 2006 года № 60) (далее – Положение Банка России № 266-П).
По дебету счета № 30232 отражаются суммы, списываемые в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, с другими счетами в случаях, установленных Положением Банка России № 266-П, а суммы полученных комиссий по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету доходов.
По дебету счета № 30233 отражаются суммы:
списанные с корреспондентских счетов и с других счетов в случаях, установленных Положением Банка России № 266-П;
перечисленные кредитными организациями-эквайрерами организациям торговли (услуг), наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт, а также возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей.
По кредиту счета № 30233 отражаются суммы, списываемые на основании полученных реестров платежей, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, с другими счетами в случаях, установленных Положением Банка России № 266-П, а суммы комиссионных расходов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Порядок аналитического учета определяется в соответствии с внутрибанковскими правилами.
Вопрос. Просим разъяснить порядок учета резервов на возможные потери, созданных по незавершенным операциям с использованием платежных банковских карт. Структура Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предполагает отражение их резерва на том же балансовом счете первого порядка, что и сам актив, под который он создан. На каком балансовом счете второго порядка следует учесть резервы на возможные потери по незавершенным операциям с использованием платежных банковских карт, учтенных на балансовом счете № 30233?
Ответ. Как вы верно отметили, Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П) предусмотрено