изменение законодательства (изменение размера взносов в пенсионный фонд);
наличие штрафов, пени; иные причины.
С применением этого метода могут подвергаться сравнению квартальные, месячные и годовые показатели.
Неопределенность внешней среды и наличие непредусмотренных факторов вынуждают постоянно корректировать ожидания фирмы относительно внешних условий и уточнять планы. Подобное планирование будет более точным, если его осуществлять ежеквартально и сравнивать показатели за несколько лет:
Кбщ = K2005 + К2006 +… + К2009/n(количество лет)
Возможно также скорректировать полученные результаты, исходя из следующих показателей: коэффициент инфляции;
коэффициент изменения средней заработной платы по региону; коэффициент изменения объема реализации, обусловленного планами по расширению или закрытию производства;
коэффициент изменения численности работников, рассчитываемый исходя из данных статистической отчетности.
Итоговый расчет налога:
Налоговая база × Ставку налога × Кобщ × Кскор = Сумма налога
Пример.
10 000 000 – налоговая база по налогу на прибыль (20 000 000 (доход) -10 000 000 (расход) =10 000 000 налоговая база);
Ставка налога 20 %;
Кобщ =1,14;
Кскор =2 года.
Итого:
10 000 000 × 0,2 × 1,14 × 2 = 4 560 000 (сумма налога за 2 года).
При этом мы фактически осуществляем грубый расчет налога, не корректируя значения с учетом сложного процента, ставки дисконтирования и иных показателей.
Пример
С помощью этого метода также планируются налоговые риски:
Балансовый метод
Балансовый метод состоит в создании бухгалтерской модели хозяйственной или финансовой ситуации. Фактически мы производим увязывание потребности в финансовых ресурсах и источниках их формирования на основе балансовых показателей. Иными словами, данный метод предполагает рассмотрение той или иной ситуации (или отдельной операции) путем составления бухгалтерских проводок и на их основе – расчета баланса; он широко применяется во многих организациях.
Указанный метод удобен при разработке схем и форм взаимодействия головной организации с дочерними и зависимыми обществами, когда существует необходимость определения совокупной величины налоговых обязательств и общего (корпоративного) финансового результата.
С помощью балансового метода возможно сравнивать финансовые и налоговые показатели по филиалам.
Пример
Расчет земельного налога
Оценивая балансовые показатели, важно выделить причины, которые повлияли на увеличение, неправильное исчисление сумм налогов, а также на наложение штрафных санкций.
Важно отметить, что подобное планирование