Специальные налоговые режимы.
1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Глава 261 НК РФ.
2. Упрощенная система налогообложения. Глава 262 НК РФ.
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Глава 263 НК РФ.
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Глава 264 НК РФ.
Из этих четырех режимов мы рассмотрим два наиболее применяемых – это упрощенная система налогообложения («упрощенка») и единый налог на вмененный доход («вмененка»).
Упрощенная система налогообложения (УСН).
Далее в основном по тексту НК РФ.
Применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. Переход на УСН и возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Применение УСН организациями освобождает их от уплаты:
• налога на прибыль;
• налога на имущество;
• НДС, если они не ввозят таможенный товар и не арендуют помещения у государства, т. е. не являются налоговыми агентами.
Индивидуальные предприниматели не платят:
• налоги на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
• налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
• НДС, за исключением ввезенных на территорию РФ товаров.
Новая организация заявление на применение УСН подает при регистрации в течение пяти дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Уже действующая может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, ее доходы (ст. 248 НК РФ) не превысили 45 млн руб. Таким образом, если вы продали товаров и услуг за девять месяцев текущего года на 44 999 999 руб., то можете подать заявление на упрощенную систему налогообложения, а если продали на один рубль больше – нет. Общий доход, позволяющий оставаться на упрощенной системе налогообложения, не должен превышать 60 млн руб. за год.
Не вправе применять УСН:
1. Организации, имеющие филиалы и/или представительства.
2. Банки.
3. Страховщики.
4. Негосударственные пенсионные фонды.
5. Инвестиционные фонды.
6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.
7. Ломбарды.
8. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.
9. Организации и индивидуальные