По методу оценочного резерва по сомнительным долгам убытки по безнадежным долгам сопоставляются с продажами, в результате которых они возникли.
Эти убытки являются расходами, которые возникают в момент продажи товаров в кредит и должны согласовываться с доходами, полученных от этих продаж. Величина начисления резерва по сомнительной дебиторской задолженности зависит от величины резерва, созданного в предыдущем периоде. Сумма резерва по сомнительным требованиям, не полностью использованная организацией в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь созданного резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода.
Учет созданных резервов по сомнительным долгам ведется на пассивном (контр-активный) счете 1290 – «Резерв по сомнительным требованиям». Аналитический учет по счету 1290 – «Резерв по сомнительным требованиям» ведется по каждому сомнительному долгу, по которому создан резерв.
Для правильности расчетов резерва необходимо проверить:
– суммы дебиторской задолженности;
– даты образования задолженности;
– количество дней просрочки;
– суммы ранее созданного резерва;
– суммы создаваемого резерва;
– итоговой суммы, отражаемой в учете.
Документ:
– ссылки на регистрационный номер и дату договора;
– наименование покупателя или заказчика;
– правильность выбранных счетов рабочего плана счетов организации;
– суммы, подлежащей учету.
Ниже приведены основные бухгалтерские записи по созданию и использованию резервов.
При образовании резерва по сомнительным требованиям, организация вправе по своему усмотрению выбирать один из двух общепринятых методов оценки величины расходов по сомнительным счетам в Учетной политике один из следующих методов:
1) метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг) (нетто-реализация);
2) метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты.
Целью первого метода является точное измерение расходов, возникших в результате сомнительной дебиторской задолженности.
Целью же второго метода является точное измерение чистой стоимости дебиторской задолженности.
Метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг). Сущность данного метода заключается в определении процента сумм безнадежных долгов в общем объеме реализации. Для того, чтобы определить процент образования резерва по сомнительным требованиям, необходимо проанализировать объем реализации товаров, выполненных работ (оказанных услуг) и сумму неоплаченных счетов. Определим сумму резерва по сомнительным требованиям для следующих