Налоговое администрирование. Акмарал Мустафина

стимулирования и дестимулирования, налогового льготирования, распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы, Национальным фондом Республики Казахстан. Основными методами являются следующие: регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения; регулирование соотношения регулирующих и местных налогов; регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций; регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов [9].

      4) Функцию принуждения реализуют налоговые, таможенные и правоохранительные органы. Кроме того, в реализации этой функции задействованы иные органы государства, не являющиеся налоговыми администрациями. В первую очередь это прокуратура, судебная система, система исполнения наказаний. Основной целью этой функции является обеспечение обязательности исполнения всеми субъектами налогового законодательства, в том числе принудительного исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками, и обеспечение неотвратимости наказания за уклонения от их исполнения. Основными формами принуждения являются формы ответственности за нарушение законодательства: налоговая, административная и уголовная. К основным методам можно отнести добровольное и принудительное исполнение выявленного нарушения законодательства.

      Следует отметить, что многие отечественные и российские ученые при рассмотрении вопросов налогового администрирования не выделяют характерные для данного процесса функции. В случаях, когда они рассматриваются, зачастую из контрольной функции их выводят в самостоятельную функцию налогового учета, а функцию принуждения, наоборот, раскрывают в рамках контрольной функции.

      По нашему мнению, функция учета не является самостоятельной, она полностью подчинена контрольной функции. Что касается принуждения, то оно, напротив, является неотъемлемым атрибутом любого администрирования, где существуют четко выраженные отношения власти и подчинения.

      Рисунок 2 – Характеристика функции налогового администрирования

      Источник: Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. « Налоговое администрирование» – М. Издательство «Омега – Л», 2008 г.

      На рисунке 2 представлена краткая характеристика целей, основных форм и методов основных функций налогового администрирования.

      Из предложенных выше четырех основных функций налоговый контроль, безусловно, является наиважнейшей функцией налогового администрирования, а налоговые органы – центральным звеном в ее реализации. Налоговый контроль в нашей республике представлен в виде одного из основных методов налогового администрирования.

      В 3 части Налогового Кодекса Республики Казахстан налоговое администрирование представлено в виде:

      1) налогового контроля и прочих форм налогового администрирования;

      2) обжалования