Управление затратами на предприятии. Планирование и прогнозирование, анализ и минимизация затрат. Юрий Николаевич Лапыгин

осуществляется при распределении ресурсов. Для этого необходимо планирование (бюджетирование) деятельности. Планирование наряду с контролем является одной из важнейших функций управления и представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем.

      Бюджетирование – управленческий инструмент распределения (планирования) ресурсов в денежном и натуральном выражении, предназначенный для достижения целей бизнеса.

      Бюджет – количественное выражение планов, составленных после проведения соответствующего анализа.

      Планы классифицируются следующим образом:

      ● оперативные – краткосрочные планы, сформулированные в виде годовых, квартальных бюджетов;

      ● тактические планы среднесрочного развития и поддержания организационной структуры, позволяющие создать предприятие, способное достичь желаемого уровня. Пересматриваются ежегодно;

      ● стратегические планы – планы генерального развития и долгосрочной структуры предприятия. Пересматриваются при необходимости, например при внедрении новых технологий и расширении сегментов сбыта продукции.

      Функции бюджета можно представить следующим образом:

      ● планирование операций, обеспечивающих достижение целей предприятия;

      ● координирование разных видов деятельности предприятия в целом и его подразделений;

      ● стимулирование руководителей всех уровней к достижению целей своих центров ответственности;

      ● контроль текущей деятельности;

      ● оценка выполнения плана;

      ● обучение менеджеров.

Рис. 1.Общий бюджет предприятия

      Бюджеты могут быть составлены как для предприятия в целом, так и для его подразделений. Общий бюджет представляет собой скоординированный (по подразделениям или функциям) план работы всего предприятия. Он состоит из оперативного и финансового бюджетов. Основные составляющие общего бюджета представлены на рис. 1.

      В процессе составления бюджета целесообразно использовать программное обеспечение, позволяющее автоматически рассчитывать обоснованные финансово-экономические показатели с учетом:

      ● особенностей производственного процесса;

      ● имеющихся производственных мощностей;

      ● норм расхода сырья, материалов, энергоресурсов;

      ● нормирования заработной платы основных рабочих;

      ● предполагаемой маркетинговой политики;

      ● существующих и необходимых (страховых) запасов сырья, материалов, готовой продукции;

      ● прогнозируемого курса валюты;

      ● прогнозируемого индекса инфляции;

      ● прогнозируемых условно-постоянных расходов;

      ● графика финансирования платежей.

      Для анализа исполнения бюджета должна предусматриваться возможность сравнения плановых и фактических данных прошлых или текущего периодов. Расчет абсолютных и относительных отклонений фактических данных от плановых рекомендуется проводить по