В результате отделом камеральных проверок составляется заключение по установленной форме, содержащее рекомендации об отборе соответствующих налогоплательщиков для выездных налоговых проверок с обоснованием причин для таких выводов.
5.1.2. Информационные ресурсы из других контролирующих структур
Чтобы иметь полное представление о возможных нарушениях, налоговики помимо внутренних информационных ресурсов используют сведения, систематически поступающие к ним из других контролирующих структур.
Первый источник – это банки. Можно сказать, с большим процентом уверенности, что все, что известно вашему банку без особых усилий будет известно налоговой службе.
Банки обязаны выдавать налоговым органам справки не только по операциям налогоплательщика, как это было, но и о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в течение пяти дней со дня получения.
Обратите внимание!
В целях реализации вышеуказанного полномочия налоговым органам предоставлено право получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну в пределах, необходимых для осуществления такого контроля.
Кроме этого: «Перечень информации и документов, которые кредитные организации вправе или, что встречается чаще, обязаны запрашивать у своих клиентов, достаточно широк. Более того, список не ограничен. Банки вправе запрашивать и иную информацию, необходимую для идентификации клиента, выгодоприобретателя».
Обратите внимание!
Руководство ФНС России призывает инспекторов активнее требовать у банков справки о доходах клиентов – физических лиц. Налоговики ссылаются на статью 93.1 Налогового кодекса РФ – банк является организацией, которая располагает документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика. Если указанный в справке для кредита доход отличается от официальной зарплаты, компании-работодателю можно доначислить ЕСН.
Мера не нова – некоторые налоговики и раньше пытались получить подобную информацию у банков. Но после выхода письма ФНС России, инспекторы активнее возьмут в «оборот» кредитные организации. И тогда справка о доходах сотрудника по форме банка, заверенная печатью работодателя, может обернуться неприятностями для многих компаний.
Обратите внимание!
В случае так называемой «обналички», которая выводится из оборота налогоплательщиков, контроль ведут банки, предоставляя по электронным каналам связи развернутую информацию о движении средств по счетам налогоплательщиков.
Налоговики не могут запрашивать у банков выписки по счетам контрагентов проверяемых компаний. К такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда РФ (номер документу еще не присвоен). Как разъяснили судьи, справки о наличии денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах налоговики могут запросить только в случае непосредственно ее проверки