4) Проверка достоверности отражения кредитных операций в бухгалтерском учёте.
5) Анализ влияния ссудных операций на финансовое состояние кредитной организации.
Документы, запрашиваемые для проверки:
1) Меморандум о кредитной политике банка на 1-2 года.
2) Положение или регламент о порядке предоставления денежных средств клиентам банка.
3) Регламент по предоставлению МБК и размещение депозитов в других банках.
4) Отдельное положение по кредитованию юридических лиц, порядке разовых ссуд, овердрафта, открытых кредитных линий и т. д.
5) Положение о кредитовании физических лиц на потребительские цели, на предпринимательскую деятельность и т. д.
6) Положение о залоге, применяемом в банке и порядке его оформления.
7) Положение о порядке выдачи гарантии.
8) Положение об учёте векселей и предоставлении вексельных кредитов.
9) Положение о порядке оценки финансового состояния заемщика.
10) Положение о порядке начисления и уплаты процентов за пользование ссудами и отражение их по счетам бухгалтерского учёта.
11) Положение о порядке формирования и использования РВПС (резерва на возможные потери по ссудам).
12) Порядок оформления документов, необходимых для списания безнадежной и нереальной ко взысканию ссудной задолженности с баланса банка за счёт РВПС.
13) Положение о кредитном комитете банка.
14) Протоколы заседаний кредитного комитета.
15) Кредитные дела заемщиков.
16) Книга регистрации открытых счетов.
17) Оборотная ведомость за проверяемый период.
18) Лицевые счета заемщиков.
19) Ведомость начисленных процентов.
20) Расчёт РВПС (форма №115 ежемесячно).
21) Сведения о движении РВПС (форма №116 ежемесячно).
22) Данные о переоформлении задолженности клиентов и банков по кредитам (форма 117 ежеквартально).
23) Данные о крупных кредитах.
34. Оценка кредитных рисков и аудит порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС).
В каждом коммерческом банке должно быть собственное внутреннее положение о порядке формирования и использования РВПС, разработанное на основе инструкции №62-а, но с учетом особенностей кредитуемой коммерческим банком клиентуры, применение форм обеспечения возвратности ссуд, использование методики оценки платеже– и кредитоспособности заемщика, существующего порядка создания резерва в многофилиальном коммерческом банке, порядок принятия решений по снижению или повышению группы кредитного риска.
При аудиторской проверке по данному вопросу следует исходить из следующих принципов, заложенных ЦБ РФ в систему резервирования для покрытия кредитных рисков:
1) Обязанность создать РВПС.
2) Формировать РВПС только под основную сумму долга.
3) Образование РВПС под каждую ссуду в отдельности.
4) Распределение