1. Направление средств резервного фонда: Д-т 70501 – К-т 10701;
2. Использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года:
Д-т 10701 – К-т 70401, 70402;
3. Капитализация средств резервного фонда: Д-т 10701 – К-т 10201.
Перечень и порядок формирования прочих фондов банка устанавливаются его учредительными документами и конкретизируются во внутрибанковских положениях о порядке формирования и использования этих фондов.
Банки могут создавать следующие фонды специального назначения:
1) Фонд накопления;
2) Фонд потребления;
3) Фонд премирования сотрудников;
4) Фонд финансирования социальных программ;
5) Фонд кредитования сотрудников банка.
Документы необходимые для проверки:
1) Учредительные документы;
2) Внутрибанковские положения о порядке формирования и расходования специальных фондов банка;
3) Решения уполномоченных фондов банка о направлениях расходования фонда;
4) Выписки по лицевым счетам 10702, 10703, 10704;
5) Копии договоров и контрактов, оплачиваемых за счёт фондов банка;
6) Расчётные платежные документы на оплату услуг за счёт фондов;
7) Копии договоров о предоставлении любых кредитов работникам банка.
На основании первичных документов аудитор должен выяснить, на сколько фактическое использование фондов соответствует действующим положениям.
Аудитору необходимо проверить:
1) На основании анализа направления фактического использования каждого фонда правомерность его включения в расчет капитала банка.
2) Наличие первичных оправдательных документов по операциям формирования и расходования фондов (протоколы заседаний уполномоченных органов банка о направлении средств в фонды и решения об их расходовании, мемориальные ордера, платежные поручения, расходные кассовые ордера, договора).
3) Путём подсчета остатков по лицевым счетам каждого фонда аудитор должен сверить данные аналитического учета по лицевым счетам с данными синтетического учета по счетам 10702, 10703, 10704.
4) В банке должен быть налажен учет сумм выплаченных из фондов специального назначения конкретным физическим лицам. Аудитор должен убедиться, что эти суммы включены в состав совокупного дохода этих лиц.
18. Проверка правильности расчета собственных средств банка.
В ходе проверки аудитор должен подтвердить достоверность сумм, включенных в расчет капитала, правомерность их отнесения к источникам основного и дополнительного капитала, соблюдение установленной структуры капитала.
Документы,