Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для всех счетов одной группы, ведущейся внутри одного синтетического счета или субсчета. В этих ведомостях приводятся также наименования аналитических счетов, сальдо на начало месяца, обороты за месяц и сальдо на конец месяца. По активным аналитическим счетам в оборотной ведомости показатели сальдо на начало и конец отчетного периода приводятся только по одной колонке – в дебете (в отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам), так как на активных счетах кредитового сальдо не бывает. По пассивным аналитическим счетам сальдо показывается в колонке кредита.
Таблица 1.5
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материалов за март
Большинство же аналитических счетов, на которых показываются источники средств, разного рода расчеты, ведется только в денежном выражении. Поэтому в оборотных ведомостях предусматриваются колонки только для стоимостных показателей (табл. 1.6).
Таблица 1.6
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за март
Контрольное значение оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что она позволяет выявить несоответствие данных аналитического и синтетического учета, т. е. те ошибки, в результате которых нарушаются указанные выше равенства.
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по дебету и кредиту в оборотной ведомости по аналитическим счетам, как правило, не совпадают, они могут совпасть лишь случайно. В синтетическом учете при двойной записи один счет дебетуется, а другой – кредитуется. Если аналитический учет ведется по первому счету (который в данный момент дебетуется), то на аналитическом счете будет сделана запись только по дебету. По кредиту же будет сделана запись только тогда, когда будет кредитоваться этот же синтетический счет. Следовательно, в оборотной ведомости по аналитическим счетам итоги оборотов дебета и кредита совпадать не могут. Неравенство оборотов дебета и кредита по аналитическим счетам не свидетельствует о нарушении принципа двойной записи. Только лишь по совокупности всех синтетических счетов такое равенство должно соблюдаться.
В оборотных ведомостях по аналитическим счетам содержатся данные, по которым можно судить об обеспеченности хозяйства разными видами материальных ценностей, об их движении, о состоянии расчетов с отдельными дебиторами и кредиторами. Итоговые данные, содержащиеся в аналитических оборотных ведомостях, уточняют соответствующие показатели оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Иногда вместо оборотных ведомостей по аналитическим счетам составляются сальдовые ведомости (табл. 1.7).
Таблица 1.7
Сальдовая