Законные налоговые схемы. Е. Е. Смолицкая

– максимально возможный вмененный доход на единицу физического показателя. Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

      К1 – это коэффициент-дефлятор, который устанавливается Минэкономразвития на календарный год. В 2017 г. он равен 1,798.

      К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в конкретном муниципальном образовании. Он может понижать доходность той или иной деятельности по сравнению с той, что установлена в НК РФ.

      Таким образом, вмененный доход считается по формуле (п. 10 ст. 346.29 НК РФ):

      ВД = БД

ФП

КД1 : КД,

      где: БД – это базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2, ФП – величина физического показателя, КД1 – количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика ЕНВД, КД – количество дней в месяце.

      Применение показателей КД и КД1 актуально тогда, когда, например, постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД произошла в середине месяца.

      Пример расчета вмененного дохода

      ИП Башмаков на территории г. Санкт-Петербурга организует бизнес по ремонту обуви. У него трудится один наемный работник. Данный вид деятельности относится к бытовым услугам. Физический показатель по данному виду деятельности – количество работников, включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). ФП = 2.

      Базовая доходность на федеральном уровне = 7500 руб. в мес. (берем из таблицы в п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Эту сумму необходимо умножить на К1 и К2.

      К2 для ремонта обуви составляет 0,4 согласно закону Санкт-Петербурга³¹.

      БД = 7500

1,798

0,4 = 5394 (руб. в мес.)

      Если деятельность осуществляется в течение полного месяца, то КД1 и КД не применяем.

      ВД = БД

ФП = 5394

2 = 10 788 руб. – это вмененный доход ИП Башмакова за месяц.

      Исчисляется ЕНВД налогоплательщиком самостоятельно. Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Соответственно, чтобы посчитать величину единого налога, необходимо найти вмененный доход за квартал.

      Единый налог считается по следующей формуле:

      ЕНВД = ВД

15%.

      Пример расчета ЕНВД

      Вмененный доход ИП Башмакова за месяц = 10 788 руб.

      ВД за квартал = 10 788

3 = 32 364 (руб.)

      ЕНВД = 32 364

15% = 4854,6 (руб.) – такая сумма единого налога подлежит уплате за квартал.

      Срок уплаты ЕНВД по итогам налогового периода – не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода должны быть подана не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

      Как уменьшить сумму ЕНВД?

      Из примера расчета ЕНВД видно, что решающую роль в определении суммы ЕНВД играет физический показатель, характеризующий