Определяем условный расход от прибыли по данным бухгалтерского учета за вычетом дивидендов:
(5000 тыс. руб. – 910 тыс. руб.) = 4090 тыс. руб. × 24 %: 100 % = 981,6 тыс. руб.
Как видим, текущий налог на прибыль и условный расход по налогу на прибыль равны.
Начисляем условный расход по налогу на прибыль:
Дт 99 Кт 68 – 981,6 тыс. руб.
В июле организация получила дивиденды в сумме 981,6 тыс. руб.
В форме № 2 в части дивидендов ничего не меняется. Прибыль до налогообложения по строке 140 отражена в сумме 8000 тыс. руб., в том числе доходы от долевого участия в других организациях – 910 тыс. руб. В Листе 02 декларации по налогу на прибыль по строке 060 также отражена прибыль 8000 тыс. руб., в том числе дивиденды – 910 тыс. руб. Дивиденды следует исключить из прибыли, отразив их на уменьшение по строке 070 Листа 02 декларации. В результате налоговая база для расчета налога на прибыль будет равна 7090 тыс. руб.
Текущий налог на прибыль за 9 месяцев составит 1701,6 тыс. руб. [(8000 тыс. руб. – 910 тыс. руб.) × 24 %: 100 %].
Определяем условный расход от прибыли по данным бухгалтерского учета за вычетом дивидендов:
(8000 тыс. руб. – 910 тыс. руб.) × 24 %: 100 % = 1701,6 тыс. руб.
И за 9 месяцев сумма текущего налога на прибыль и условного расхода по налогу на прибыль совпадают.
Доначисляем условный расход по налогу на прибыль:
Дт 99 Кт 68 – 720 тыс. руб. (1701,6 тыс. руб. – 981,6 тыс. руб.).
3. Учет и налогообложение операций с ценными бумагами у инвесторов
3.1. Общие положения
Порядок бухгалтерского учета операций с ценными бумагами регулируется Федеральным законом от 21.11.1996 № 129ФЗ
«О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете), Положением по ведению бухгалтерского учета, Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов), ПБУ 19/02 и другими стандартами по бухгалтерскому учету.
В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций применяется счет 58, к которому могут открываться следующие субсчета:
581 «Паи и акции»;
582 «Долговые ценные бумаги».
Аналитический учет ведется по счету 58 по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям – продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациямзаемщикам и т. д.). Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, деятельность которых служит предметом составления сводной бухгалтерской отчетности, ведется на счете 58 обособленно.
В соответствии с п.