4. Вслучаях, когда бухгалтерская стоимость активов или прав, подлежащихамортизации, отличается от их налоговой стоимости, последняя применяется длявсех целей, предусмотренных этим Законом. Под "налоговой стоимостью"понимается стоимость приобретения актива или права, уменьшенная на сумму амортизации,применяемую для налоговых целей, и, при необходимости, за вычетом корректировокстоимости, учитывая правила оценки, установленные статьей 15.
5. Недопускается амортизация недвижимости, расположенной в Княжестве Андорра,приобретенной после вступления в силу Закона о налоговом режиме операций пореорганизации предприятий, относящихся к субъектам или физическим лицам,связанным с налогоплательщиком в смысле статьи 16, которые соответствуют частистоимости приобретения, приписываемой к приросту стоимости при передаче тех жеактивов, которые, в связи с этой передачей, не были включены в налоговую базу ине подвергались номинальной налоговой ставке как минимум 10% по налогу наприбыль корпораций, налогу на доходы физических лиц, налогу на доходы нерезидентовили налогу на прирост стоимости при передаче имущественных прав.
Амортизация, соответствующая тойчасти стоимости приобретения, которую можно приписать к приросту стоимости,которая была включена в налоговую базу указанных выше налогов, но подвергласьставке налогообложения ниже 10%, будет допустимой только в той пропорции,которую указанная ставка представляет по отношению к общей ставкеналогообложения налога.
Однако в случае операций,попадающих под налоговый режим корпоративных реорганизаций, предусмотренныйЗаконом о налоговом режиме операций по реорганизации предприятий, для расчетадопустимых амортизационных отчислений будут применяться специальные правила,предусмотренные для операций, попадающих под этот режим.
1. Фискальновычитаемыми являются убытки от ухудшения стоимости, предусмотренныебухгалтерскими правилами, при условиях, указанных в следующих пунктах этойстатьи.
2. Убыткиот ухудшения стоимости кредитов, возникающие из-за возможнойнеплатежеспособности должников, когда на момент начисления налога имеют местоследующие обстоятельства:
a) Если прошло шесть месяцев с моментанаступления срока исполнения обязательства.
b) Если должник объявлен в состоянииприостановки платежей или банкротства.
c) Если должник обвиняется впреступлении посредством уклонения от уплаты.
d) Если обязательства были судебновзысканы или являются предметом судебного спора, от решения которого зависитвыплата.
Потери по кредитам, упомянутымниже, могут быть вычтены только в том случае, если они являются предметомсудебного разбирательства, касающегося их существования