1 400 рублей – на первого ребенка;
1 400 рублей – на второго ребенка;
3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
При определении размера вычета учитывается общее количество детей. Первый ребенок – наиболее старший по возрасту, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (Письмо ФНС России от 23.01.2012 г. № ЕД-4-3/781).
Например, у налогоплательщика трое детей: два сына 17 и 35 лет и дочь 15 лет. Налогоплательщик имеет право на получение ежемесячного налогового вычета по НДФЛ в размере 4400 руб. (1400 руб. на несовершеннолетнего сына и 3000 руб. на дочь).
Как разъяснил Минфин России (Письма от 19.01.2012 г. № 03-04-06/8-10, от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94, от 11.07.2012 г. № 03-04-05/8-860) родителю ребенка-инвалида предоставляется вычет в размере 3000 руб. (абз. 6, 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом вычет на него как на первого, второго, третьего или последующего по счету ребенка не предоставляется. Обоснован данный вывод тем, что вычет на ребенка-инвалида предусмотрен специальной нормой. Однако данная точка зрения является спорной, поскольку она нарушает принцип равенства налогообложения (п. 1. ст. 3 НК РФ). Например, родитель, на обеспечении которого находятся три ребенка, первый из которых – инвалид, вправе получить вычет в размере 7400 (3000 + 1400 + 3000) руб. в месяц. Если же ребенок-инвалид – третий из трех детей, то его родитель может заявить вычет в размере лишь 5800 (1400 + 1400 + 3000) руб. Очевидно, что в указанных случаях между родителями нет существенных различий, оправдывающих неравную налоговую нагрузку. В этой связи, исходя из буквального толкования ст. 218 НК РФ, размер вычета необходимо определять путем сложения сумм. Например, вычет на единственного ребенка-инвалида следует определять в 4400 (1400 + 3000) руб., но данный расчет, скорее всего, приведет к судебному спору, так как противоречит официальной позиции Минфина РФ.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. То есть закон право на получение налогового вычета предоставляет одновременно обоим родителям. Не лишаются права на вычет родители, которые не состоят в браке, но официально платят алименты или иным