2) по незавершенным капитальным вложениям: 250 000 руб. × 0,87 = 217 500 руб.;
НДС: 217 500 руб. × 15,25 % = 33 168,75 руб.;
3) по инвентарю: 150 000 руб. × 0,87 = 130 500 руб.;
НДС: 130 500 руб. × 15,25 % = 19 901,25 руб.;
4) по товарам: 100 000 руб. × 0,87 = 87 000 руб.;
НДС: 87 000 руб. × 15,25 % = 13 267,50 руб.;
Таким образом, общая сумма НДС, подлежащая начислению с операции по реализации данного предприятия, составит: 159 134 руб. (92 796,50 руб. + 33 168,75 руб. + 19 901,25 руб. + 13 267,50 руб.).
В учетной политике ОАО «Премьер» предусмотрено, что моментом признания выручки для целей налогообложения НДС является факт перехода права собственности на реализуемые товары к покупателю. Исходя из этого, в бухгалтерском учете ОАО «Премьер» операции по реализации предприятия получат следующее отражение:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» – на сумму выручки от реализации предприятия в размере 2000 000 руб.;
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»,
Кредит счета 01 «Основные средства» – на сумму амортизации по передающимся основным средствам в размере 450 000 руб.;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 01 «Основные средства» – на сумму стоимости списываемых основных средств, передающихся покупателю в размере 650 000 руб.;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» – на сумму передающихся капитальных вложений в размере 250 000 руб.;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 10 «Материалы» – на сумму передаваемых материалов в размере 150 000 руб.;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 41 «Товары» – на сумму передаваемых товаров в размере 100 000 руб.;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму списываемой дебиторской задолженности в размере 200 000 руб.;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму передаваемой кредиторской задолженности в размере 140 000 руб.;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС бюджету в размере 159 134 руб.
Поставка товаров может осуществляться предприятиями для государственных или муниципальных нужд. При этом такая поставка осуществляется на основе государственного или муниципального контракта на поставку товаров для государственных или муниципальных нужд, а также заключаемых в соответствии с ним договоров поставки товаров для государственных или муниципальных нужд. Если иное не предусмотрено законодательством, то к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки (ст. 506–522 Гражданского кодекса РФ).
По договору поставки товаров