Налоговые риски: как выявлять и снижать. Станислав Маратович Джаарбеков. Читать онлайн. Newlib. NEWLIB.NET

Автор: Станислав Маратович Джаарбеков
Издательство: ЛитРес: Самиздат
Серия:
Жанр произведения: Юриспруденция, право
Год издания: 2020
isbn:
Скачать книгу
приложении 5 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3–06/333@ приведены примеры способов ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. По сути, ФНС описала типовые незаконные схемы минимизации налогов с использованием фирм-однодневок, фиктивных посредников, вексельные и страховые схемы продажи недвижимости, схемы с использованием инвалидов и т. д.

      В приложении 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3–06/333@ этот критерий уточняется:

      «ФНС России по результатам контрольной работы, с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и сложившейся арбитражной практики, определяет наиболее распространенные способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.

      Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков".

      При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:

      – отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;

      – отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

      – отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

      – отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;

      – отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т. п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т. д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;

      – отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).

      Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или "однодневки"), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.

      Дополнительно повышают такие риски одновременное присутствие следующих обстоятельств:

      – контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;

      – наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота (например, длительные отсрочки