Как владеть иностранными компаниями и не иметь проблем с налоговой России. Коллектив авторов международной юридической компании GSL Law&Consulting

о КИК установленной формы в ИФНС по месту жительства (месту нахождения организации).

      Ситуация 11

      Период, за который представляется уведомление о КИК

      Какой год нужно указать в уведомлении о КИК в графе “период,за который представляется уведомление”,который нужно сдать до 20 марта 2018 года?

      

Комментарий GSL

      В поле «Период, за который представляется уведомление» указывается налоговый период (календарный год) по налогу на прибыль организаций или налогу на доходы физических лиц, за который налогоплательщиком представляется Уведомление о КИК – то есть 2017 год. Именно по состоянию на 31.12.2017 г. контролирующему лицу вменяется доход в виде прибыли КИК, которую КИК получила/не получила за финансовый год, завершившийся в 2016 году.

      Ситуация 12

      Период, за который подается уведомление о КИК

      Сдали уведомление о КИК по отчетности 2016 года в срок до

      ..18 года. На первом листе указали период – за 2017 год. Сейчас налоговый орган звонит и говорит, что нужно было писать период на первом листе – 2016 год.

      Это правильно?

      

Комментарий GSL

      По общему правилу, по отношению к финансовой отчётности КИК за период, завершившийся в 2016 году (например, отчётной датой является 31.12.2016 г.), налоговый резидент идентифицирует себя в качестве контролирующего лица по состоянию на 31.12.2017 г. и, соответственно, подаёт в ИФНС уведомление о КИК за 2017 год в срок, не позднее 20.03.2018 г. Это следует из совокупности норм п. 2 ст. 25.14, п. 1.1 ст. 223, пп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ. В таком случае в поле «Период, за который представляется уведомление» указывается налоговый период, за который налогоплательщиком представляется уведомление о КИК, – 2017 год.

      В п. 10 Приказа ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@ “Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме” указывается, что в поле “Период, за который представляется уведомление” указывается налоговый период (календарный год) по налогу на прибыль организаций или налогу на доходы физических лиц, за который налогоплательщиком представляется уведомление в соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса. Представляется, что это соответствует нашей трактовке закона.