Бывает так, что в реальности у организации деньги есть, а по бухучету денег нет. Или наоборот. Или еще как-нибудь…
В этой брошюре в простой и доступной форме объясняются основы бухгалтерского учета в том объеме, который необходим руководителю организации для того, чтобы руководитель (как минимум) мог вести квалифицированный диалог со своим бухгалтером, а как максимум – чтобы руководитель мог, взглянув на бухгалтерские регистры, самостоятельно получить хотя бы приблизительное представление о состоянии дел в организации.
Текст специально написан нарочито простым стилем с нестрогим соблюдением формулировок и терминов: автор не ставил задачу соблюсти научную точность, а ставил целью сделать излагаемый материал максимально понятным (пусть даже и в ущерб строгим формулировкам).
Понятное дело, законы меняются1, поэтому все отсылки к законам перепроверяйте (актуализируйте, так сказать). Ссылки я старался сделать кликабельными (в ворд-версии, в пдф-версии пока не получилось), но законодательство меняется слишком часто, так что не взыщите!
Сноски можно пропускать (по крайней мере, при первом (беглом) прочтении книги) – вы всегда можете к ним вернуться. То, что написано курсивом, тоже можно пропускать (а затем вернуться к этому позже, ну, или, не возвращаться) – это дополнительные знания, которые могут быть интересны не всем2.
Глава 1. Основные термины и понятия.
В этой главе мы, не вдаваясь в теорию, рассмотрим основные приемы и методы ведения бухучета, чтобы сразу стало понятно что и как делается3.
Бухгалтерский учет в России ведется двумя основными способами: по начислению (или как называли этот способ – по отгрузке) и кассовым методом (ранее назывался «по оплате»).
В чем суть этих способов:
при ведении учета по оплате доходы и расходы принимаются тогда, когда они фактически произошли: т.е. услуги оплачены (не оказаны, а именно оплачены) – есть доход. Деньги потрачены – расход. Но так практически нигде (за редким исключением, на котором даже останавливаться не будем) учет сейчас не ведется.
при ведении учета по начислению и доходы и расходы4 начисляются в бухгалтерском учете не тогда, когда доходы получены (расходы произведены) а тогда, когда на них «есть документы». Пример: в конце месяца в бухучете начисляется аренда. Фактически деньги будут получены позже (или могут быть получены частично, а то и не получены вообще), но в бухучете доходы уже отражены (т.е. ситуация «в бухучете прибыль есть, а денег нет»). И наоборот – расходы отражаются тогда, когда (например) услуги оказаны подрядчиком, а не тогда, когда деньги будут уплачены подрядчику.
Может быть и наоборот: деньги на расчетном счету есть, а прибыли в бухучете нет. Это может быть в массе случаев: деньги поступили как займ от учредителя, это аванс или обеспечительный платеж. Смысл вот в чем: дивиденды можно выплатить только тогда, когда в бухучете есть прибыль (причем, что самое характерное, только по итогам года, поэтому выплачивать дивиденды до подсчетов итогов года незаконно). Соответственно, здесь мы легко можем получить такую картину: деньги как таковые на расчетном счету есть, а распорядиться ими собственник организации (так, как он хочет, например, выплатить ими дивиденды) пока не может.
Все это несколько искажает действительную картину: для того, чтобы реально представлять себе положение дел, руководителю при анализе оборотно-сальдовой ведомости5 необходимо делать поправку на дебиторскую (сколько нам должны) и кредиторскую (сколько должны мы) задолженность.
Весь бухгалтерский учет ведется системой двойной записи: то есть, одна и та же сумма должна отразиться по дебету одного счета и по кре́диту другого. Понятия дебет и кре́дит не сводятся к понятиям приход-расход: тут все несколько сложнее: зависит от конкретного счета. Запомнить надо вот что: для счетов 50 (касса) и 51 (расчетный счет) дебет, это поступление денег (а кредит, соответственно, списание).
Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. В активе бухгалтерского баланса такие счета, как счета учета основных средств, материалов, затрат (20, 26, пр.), касса, расчетный счет и другие. В пассиве – учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, счета учетов прибыли и убытков и некоторые другие. В общем, как-то так :)
Но (чтобы было веселее) есть еще и другой термин «актив» – не тот, который половинка баланса, а другой. Под активом (по сути – объектом бухгалтерского учета) в бухгалтерском учете понимается то, что: а) можно оценить в деньгах; б) от чего будет толк6. Основные средства, это актив. Материалы, деньги на счетах, депозиты, те суммы, которые должны нам, а также всякие там вложения… В общем все то,