• иных документов, предусмотренных банковскими правилами или договорами, заключенными между участниками расчетов.
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей[32] или электронный журнал.
В тех случаях, когда расчеты осуществляются с помощью корпоративных карт, по требованию эмитента карты юридическое лицо должно предоставить все первичные документы: счета за проживание, билеты на транспорт, квитанции, чеки и иные документы. Они представляются с приложением оригиналов слипов, квитанций электронных терминалов, банкоматов, по всем операциям, совершенным с использованием корпоративных карт. При необходимости также представляются отчеты о командировках (если денежные средства списываются со счета на командировочные расходы).
Временем совершения каждого преступления признается время окончания общественно опасного деяния независимо от времени наступления последствий (ч. 2 ст. 9 УК РФ). Комплексный анализ материалов уголовных дел и содержания различных учетно-регистрационных бухгалтерских документов по операциям с использованием пластиковых карт показывает, что дата, время (с точностью до минут и секунд) и место совершения преступления рассматриваемого вида в большинстве случаев достаточно легко устанавливаются путем изучения реквизитов различных документов, остающихся при проведении каждой операции с использованием пластиковой карты. Чаще всего эти документы оформляются при помощи автоматических и полуавтоматических электронных терминальных устройств (см. таблицу).
Таблица
Местонахождение документов – вещественных доказательств, остающихся после проведения операции, совершенной с использованием платежной карты или ее реквизитов
К сожалению, точно установить дату и время происшедшего события возможно не всегда. Дело в том, что некоторые терминальные устройства не предусматривают автоматическую фиксацию операций, совершаемых с использованием платежных карт и их реквизитов. Они не оборудуются и специальными охранными и документирующими системами. Рассматриваемые терминальные устройства, как правило, работают с картами – безличными документами: с фиксированной покупательной способностью или электронными ключами. В качестве примера можно привести отдельные виды таксофонов, турникеты КПП, простейшие электронно-механические запорные устройства и другие. Особое значение в вопросе определения даты и времени совершения преступления здесь будет играть получение и изучение сотрудником органа предварительного расследования сведений о периодах и времени работы