Д=802000*100/120=668333,33 руб.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Сумма расходов составляет:
Р=550000+65000=615000 руб.
Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:
П=Д-Р=6668333,33-615000=53333,33 руб.
Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:
Н=53333,33*20/100=10666,66 руб.
Пример:
В отчетном периоде организацией получено доходов от основной деятельности на сумму 280000 руб.,
отгружено продукции на сумму 520000 руб.,
получено внереализационных доходов в сумме 900000 руб.
Сумма производственных материальных затрат, в отчетном периоде, составила 630000 руб.
Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных ограничений – 30000 руб.
Начислено амортизации по амортизируемому имуществу – 65000 руб.
Перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов – 75000 руб.
Определить сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.
Решение
Доход организации составит:
900000+520000=1420000 руб.
Расходы организации:
630000+30000+65000+75000=800000 руб.
Налогооблагаемая прибыль:
1420000-800000=620000 руб.
Сумма налога на прибыль организации, подлежащая уплате в федеральный бюджет:
620000х2%=12400 руб.
Налога на прибыль организации, подлежащий уплате в бюджет субъекта федерации:
620000х18%=111600 руб.
Особенности исчисления и уплаты НП налогоплательщиками,
имеющими обособленные подразделения (ст. 288 НК РФ)
Налог и авансовые платежи в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, уплачиваются по месту нахождения головной организации, без ее распределения между обособленными подразделениями.
Налог и авансовые платежи в части, зачисляемой в региональный бюджет, уплачиваются по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения.
Размер этих платежей зависит от доли прибыли, которая приходится на головную организацию и обособленные подразделения.
Долю прибыли определяют как среднеарифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС в целом по организации.
Показатели удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС определяются по состоянию на последнюю дату отчетного периода.
Организация самостоятельно выбирает