Кредит 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
– при оплате уставного капитала материалами на согласованную стоимость имущества за вычетом НДС;
Дебет 10 «Материалы» , 15 «Заготовление и приобретение материалов»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (51 и другие)
– на сумму дополнительных затрат;
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит 75 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
– отражен НДС согласно документам, полученным от передающей стороны;
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС»
Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»
– принят к вычету НДС на основании документов передающей стороны.
Отражение операций по вкладу в уставный капитал в бухгалтерском и налоговом учете учредителя (акционера)
Приобретение акций учреждаемого акционерного общества и оплата их денежными средствами отражается в составе финансовых вложений на дату приобретения права собственности, зачислении акций на лицевые счета в реестре владельцев именных ценных бумаг (акционеров). Отражаться на счетах бухгалтерского учета акции будут по первоначальной стоимости, а именно по фактическим затратам на приобретение. в налоговом учете первоначальная стоимость также формируется по фактическим затратам.
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 51 «Расчетный счет»
– отражается оплата акций учреждаемого акционерного общества;
Дебет 58 «Финансовые вложения»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– акции отражаются в составе финансовых вложений в сумме фактических затрат.
Приобретение акций учреждаемого акционерного общества за счет имущества отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, равной согласованной оценке имущества, переданного в их оплату, с учетом восстановленного НДС (п. 2, 3, 8, 14 ПБУ 19/02).
В налоговом учете стоимость приобретенной доли в уставном капитале равна остаточной стоимости переданного объекта основных средств.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал.
Для целей налогообложения передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не признается реализацией