Основы международного корпоративного налогообложения. Владимир Гидирим

а также судебная практика государств по применению указанных концепций. В этой же главе мы рассмотрим и последние тенденции в области противодействия размыванию налоговой базы и перемещению прибыли, реализуемые в последние несколько лет под эгидой проекта BEPS Налогового комитета ОЭСР. Значимость проекта BEPS трудно переоценить: на его основе уже вносятся серьезные изменения в национальное законодательство различных стран в части внесения антиуклонительных норм, включая принятие новых актов в рамках наднациональных объединений на примере Европейского союза. В данной книге лишь кратко описаны основные положения опубликованных Налоговым комитетом ОЭСР в октябре 2015 г. отчетов о пятнадцати мероприятиях BEPS. Более глубокое погружение в эти мероприятия может быть предметом отдельной книги, а потому автор предлагает читателю самостоятельно и без промедления заняться внимательным изучением этих материалов, чему будет способствовать большое количество ссылок на первоисточники, содержащихся в книге.

      В главе 9 изложены теоретические основы норм о контролируемых иностранных компаниях («КИК»), их цели, механизм действия и особенности, включая краткий пострановой обзор. Актуальность темы КИК объясняется не только введением этих норм в российский Налоговый кодекс в 2015 году, но также и тем, что им посвящено целиком Мероприятие 3 BEPS, а также недавняя Директива ЕС о противодействии уходу от налогов. Иными словами, повсеместное введение норм КИК большинством государств – весьма близкая перспектива. Глава 10 посвящена одной из наиболее противоречивых и широко обсуждаемых в мировом научном сообществе: концепции бенефициарного собственника. В главе также представлен обзор наиболее значимых судебных постановлений (в России и в других странах), в которых была применена концепция бенефициарной собственности. Наряду с правилами КИК, нормы о противодействии неправомерному использованию налоговых соглашений, основанные на концепции бенефициарной собственности, были также внесены в Налоговый кодекс РФ в 2015 г. Это дает возможность взглянуть на изменения российского налогового законодательства сквозь призму классических концепций международного налогового права, которые легли в основу этих изменений.

      Несмотря на относительную полноту обсуждения современной теории международного налогообложения, автор далек от мысли, что книга охватывает всю палитру существующих теорий и концепций. Так, в ней почти не рассматриваются национальные особенности налоговых систем, связанные с налогообложением иностранного элемента, а также способы международного налогового планирования мультинациональных корпораций. Возможно, эти области исследования станут предметом следующей книги.

      С уважением,

      Владимир Гидирим

      Выражение благодарности

      Автор благодарит друзей и коллег за помощь в прочтении и переводе иностранных источников, в редактировании промежуточных