Особое внимание следует уделять ситуациям, когда при наличии прибыли налогоплательщик имеет низкую налоговую нагрузку. В этом случае, низкая налоговая нагрузка может быть обусловлена ошибками в расчете налоговых обязательств. Даже если низкая налоговая нагрузка результат правильного применения льгот, необходимо насторожиться и перепроверить правильность их применения.
Особое внимание следует уделить и обратной ситуации, когда при наличии убытка (или низкой рентабельности) налоговая нагрузка высокая. Высокая нагрузка может быть связана с тем, что налогоплательщик переплачивает налоги.
Пример
На практике был такой случай. Мы вели переговоры с одной крупной компанией. Финансовому директору разъяснили порядок расчета налоговой нагрузки и анализ этой величины. Финансовый директор просчитал ее. Выяснилось, что налоговая нагрузка составила 10%. Узнав о величине налоговой нагрузки, генеральный директор отметил «Зачем мне тогда налоговое планирование. Я то думал, что налоговая нагрузка у нас очень большая, а 10% я готов отдавать».
Так, контракт был сорван.
Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности и режим налогообложения этих видов деятельности различается, то может иметь смысл рассчитать налоговую нагрузку отдельно для каждого вида деятельности.
Иногда налогоплательщик, осуществляющий деятельность по выполнению работ, кроме того, реализует векселя в большом объеме и с минимальной наценкой (например, если векселя были получены в счет оплаты товаров). В этом случае, при использовании обычной методики расчета налоговой нагрузки, доходы от реализации векселя включаются в состав доходов, а налогов с деятельности по реализации векселей практически нет. В результате, картина налоговой нагрузки по выполнению работ искажается. В таких случаях, имеет смысл рассчитать налоговую нагрузку по двум видам деятельности.
Результат выполнения процедуры:
– Рассчитанный показатель – Налоговая нагрузка налогоплательщика;
– Анализ этого показателя в сравнении с общероссийским уровнем, отраслевым уровнем, конкурентами, прошлыми налоговыми периодами.
1.2. Шаг 2. Анализ доли уплачиваемых налогов (сборов)
На этом этапе определяем долю каждого из налогов (сборов) в совокупной сумме подлежащих уплате налогоплательщиком налоговых платежей (сборов). В результате можно выявить те налоги, которые составляют наибольшую