Согласно Положению контроль качества аудита должен быть реализован на трех уровнях:
– профессионального аудиторского объединения;
– аудиторской фирмы;
– аудиторского задания.
Данное Положение устанавливает требования по организации контроля качества аудита только в отношении профессиональных аудиторских объединений.
Разработка стандартов и практических рекомендаций по обеспечению качества аудита на уровне аудиторской фирмы находится в компетенции Совета по международным стандартам аудита и уверенности (СМСАУ) МФБ. В рамках этой деятельности СМСАУ МФБ приняты следующие документы:
– международный стандарт по контролю качества (МСКК) 1 «Контроль качества для фирм, которые проводят аудит и обзорные проверки отчетной финансовой информации и выполняют другие задания по обеспечению уверенности и сопутствующим услугам – регламентирует вопросы организации контроля качества на уровне аудиторской фирмы;
– международный стандарт аудита (МСА) 220К «Контроль качества аудита отчетной финансовой информации регламентирует вопросы организации контроля качества на уровне отдельного аудиторского задания
– официальный документ «Техническое задание на проект: разработка руководства по контролю качества для применения в практической деятельности предприятий малого и среднего бизнеса.
Согласно ст. 19 Закона «Об аудиторской деятельности РК» контроль качества аудита осуществляется на двух уровнях – внешнем и внутреннем.
Внешний контроль в свою очередь осуществляется на трех уровнях: аттестация претендентов на право заниматься аудиторской деятельностью (предварительный внешний контроль), контроль за деятельностью аудиторских организаций аккредитованными профессиональными аудиторскими организациями (текущий внешний контроль) и последующий внешний контроль.
Основанием для проведения текущего внешнего контроля является:
– распоряжение уполнамоченного органа аккредитованной профессиональной аудиторской организации;
– план проверок, утвержденный уполнамоченным органом аккредитованной профессиональной аудиторской организации;
– нарушения аудиторской организацией законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РК и требований внутренних стандартов аудиторской организации;
– обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохранительных органов на допущенные нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РК.
Последующий внешний контроль за качеством проведения аудиторских проверок по поручению уполномоченного органа осуществляется в соответствии с Законом РК «О государственном контроле и надзоре в Республики Казахстан».
Внешний контроль за качеством