Налоговый учет и отчетность. Краткий курс. Маргарита Акулич

перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Последние ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. В то же время они освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и ведут учет доходов и расходов по упрощенной форме налогообложения.

      Формы аналитических регистров налогового учета по налогу на прибыль организаций

      Налогоплательщик анализирует хозяйственные операции и самостоятельно определяет, по каким объектам учета он должен разработать и утвердить формы регистров налогового учета, в которых формируется совокупность всех данных, нужных для правильного определения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций исходя из требований НК РФ по вопросу соответствующих доходов и расходов.

      Рекомендации Министерства по налогам и сборам Российской Федерации «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривают 51 форму аналитических регистров налогового учета[2]. Они распределены по соответствующим группам (табл. 1.2).

      Таблица 1.2

      Группы аналитических регистров налогового учета

      Для целей ведения рекомендованных МНС регистров налогового учета целесообразно использовать понятия, представленные в табл. 1.3.

      Таблица 1.3

      Понятия, рекомендованные к использованию для целей ведения налогового учета

      Регистры промежуточных расчетов

      К этой группе регистров относятся:

      ♦ регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета»;

      ♦ регистр-расчет «Учет амортизации нематериальных активов»;

      ♦ регистр-расчет стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО);

      ♦ регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО);

      ♦ регистр-расчет стоимости сырья, материалов, списанных в отчетном периоде;

      ♦ регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату;

      ♦ регистр-расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода;

      ♦ регистр учета договоров на добровольное страхование работников;

      ♦ регистр-расчет расходов по добровольному страхованию работников текущего периода;

      ♦ регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах;

      ♦ регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам;

      ♦ регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт;

      ♦ регистр-расчет коэффициента для пересчета резерва расходов на гарантийный ремонт.

      Формы регистров промежуточных