Функции налогов: фискальная (обеспечение финансирования государственных расходов), социальная или распределительная (сглаживание социального неравенства), регулирующая (государственное регулирование экономики), которую можно разделить на стимулирующую (например, развитие научно-технического прогресса) и социально-воспитательную (повышенные налоги на нездоровые продукты), контрольно-учетная.
Система налогообложения может быть: пропорциональной (сумма налога пропорциональна доходу), прогрессивной (налог тем выше, чем выше доход), регрессивной (повышение налога при снижении дохода, что может играть стимулирующую роль).
Субъекты налогообложения – юридические или физические лица, обязанные уплатить налог.
Объектами налогообложения являются: доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имуществом, добавленная стоимость продукции, работ, услуг.
Выделяют следующие группы налогов по объектам налогообложения:
– налоги на доходы (налог на заработную плату – единый социальный налог, подоходный налог, налог на прибыль и др.);
– налоги на собственность (налог на имущество, на землю, на прибыль от капитала, в том числе на процент, и др.);
– налоги на движение и прирост имущества (налог на наследство, на движение капитала, на покупку земли и т. д.);
– налоги с оборота (включая налог на добавленную стоимость);
– налог с продаж и акцизный налог.
Все перечисленные виды налогов можно разделить на прямые (взимаемые государством непосредственно с доходов и имущества) – подоходный, налог на прибыль, на недвижимость, на дарение, на финансовые операции; и косвенные (оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф), которые переносятся на конечного потребителя, – налог на продажу и добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на экспорт.
По характеру налогового изъятия налоги делятся на прямые и косвенные; по субъектам налогообложения бывают налоги на юридических и физических лиц; выделяют налоги по уровням управления; по целевому назначению (общие и специальные, например транспортный налог).
Сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. В случае налога на доходы она называется налогооблагаемым доходом (который определяется как разница между объемом полученного дохода или прибыли и налоговыми льготами). Та часть налоговой базы, которую обязан выплатить налогоплательщик в виде налога, называется налоговой ставкой (нормой налогообложения).
Совокупность сборов, пошлин и других платежей называется налоговой системой.
К федеральным налогам относятся следующие: на добавленную стоимость, акцизы (на отдельные виды товаров, сырье), единый социальный, на прибыль, на доходы физических лиц, на добычу полезных ископаемых,