Налоговый орган обязан обеспечить доступность для налогоплательщика любых разрешенных законом способов внесения платежей в счет погашения его налоговых обязательств; обязан незамедлительно, по первому требованию налогоплательщика, выдавать ему полные подтверждения относительно сумм поступивших платежей денежных сумм; налоговому органу также вменяется в обязанность, в случае получения переплат по одному виду налога и при наступлении срока исполнения обязательства по другому виду налога, самостоятельно и за свой счет производить взаимозачет по этим налогам, с последующим немедленным уведомлением налогоплательщика о произведенном взаимозачете.
Налоговый орган также обязан, с учетом обстоятельств и конкретной ситуации налогоплательщика, рассматривать и по возможности принимать предложения налогоплательщика о погашении своих обязательств по налогам иными способами и средствами (взаимозачетом, передачей материальных ценностей, долговых обязательств третьих лиц (включая обязательства государства и его органов), платежом иностранной валютой, оказанием услуг, выполнением работ для госорганов, и т.д.).
При применении многих современных видов налогов важное значение имеет такой элемент обложения как налоговые льготы (Allowances, Tax Breaks). К примеру, по налогам на доходы физических лиц и по налогу на прибыль «недобор» поступлений вследствие применения налоговых льгот составляют до 30% – 40% от общей суммы потенциальных сборов этих видов налогов.
Известны следующие виды налоговых льгот:
– исключения из налогообложения (Tax Exemptions) – не облагаемые налогом виды или сферы деятельности;
– исключение из числа плательщиков налога (Non-Taxpayer, Non- Resident) – лица, не облагаемые данным видом налога;
– исключение из числа объектов обложения (Tax-Free, Duty-Free) —объекты, не облагаемые данным видом налога;
– уменьшение налоговой базы по данному налогу (Tax Deductions) – налоговые вычеты;
– уменьшение суммы начисленного налога (Tax Credits) – налоговые крЕдиты;
– изменение срока уплаты налога (Tax Deferrals) – отсрочки, рассрочки по налогу;
– списание части или полной суммы налога (Тax Аnnulations) – отказ от взыскания налога с данного налогоплательщика;
– налоговая амнистия (Tax Amnesty) – прощение недоплаченных (неуплаченных) налогов в отношении данной группы, категории налогоплательщиков.
Налоговые льготы (за исключением разовых списаний налога или особых