Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. Каждая отдельная составная часть актива и пассива баланса называется статьей баланса.
Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса и называется валютой баланса. Строка 1600 всегда равна строке 1700. Эти строки и есть – валюта баланса.
В настоящее время утверждена единая форма баланса для предприятий любой формы собственности (форма 0710001). Единица измерения: в тысячах (код 384) или миллионах (код 385) руб.
В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса – три раздела: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства».
Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Бухгалтерский баланс представляется в налоговую инспекцию и в статистику по итогам года до 31 марта года, следующего за отчетным.
Бухгалтерский баланс составляется на три смежные даты:
– на отчетную дату отчетного периода – графа 3;
– на 31 декабря предыдущего года – графа 4;
– на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, – графа 5.
В графе 1 указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу.
В бухгалтерском балансе отражается сальдо по счетам на определенную дату.
Пример № 1
В балансе за 2014 год:
в графе 3 будет сальдо по счетам на 31 декабря 2014 года;
в графе 4 – сальдо по счетам на 31 декабря 2013 года;
в графе 5 – сальдо по счетам на 31 декабря 2012 года.
Баланс за 2014 год необходимо предоставить в налоговую инспекцию и в органы статистики до 31 марта 2015 года.
Виды балансов
В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой бухгалтерской отчетности.
Баланс – нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие счета. Это счет 02, 05, 42. Поэтому баланс отражает реальную стоимость активов организации.
Сальдовый баланс характеризует активы организации и источники их образования по состоянию на определенную дату.
Промежуточный ликвидационный баланс. Акционеры (в акционерных обществах) или участники (в обществах с ограниченной ответственностью) юридического лица принимают решение о прекращении деятельности предприятия. В течение трех дней с даты принятия решения о ликвидации общество обязано представить в налоговый орган по месту своего учета сообщение о принятии решения о ликвидации с приложением решения о ликвидации (пп. 4 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ), а также сообщить в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования по месту регистрации предприятия.
После окончания срока для предъявления требований кредиторами (не менее двух месяцев с момента выхода публикации в печати о ликвидации предприятия) составляется заключительный ликвидационный баланс.
Заключительный ликвидационный баланс показывает убытки, понесенные собственниками и кредиторами организации, а также результаты изменений, произошедших в составе активов и источников их образования с момента составления промежуточного ликвидационного баланса.
Актив баланса
2. Строка 1110
Нематериальные активы. Счет 04 «Нематериальные активы», счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Внимание!
В строке 1110 отражается сальдо счетов Д04-К05.
Согласно ПБУ14/2007 п. 4 «Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов"», к нематериальным активам относятся:
– изобретения;
– промышленные образцы, полезные модели;
– программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ) или базы данных;
– товарные знаки и знаки обслуживания;
– селекционные достижения;
– деловая репутация фирмы, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части);
– секреты производства «ноу-хау», владение секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта;
– произведения науки, литературы и искусства.
Условия отнесения актива к нематериальным
Актив учитывается в качестве нематериального при единовременном выполнении следующих условий (п. 3 ПБУ № 14/2007):
1) он способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
2) использование в производстве при выполнении работ